10-221 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable était un résident domiciliaire du pays A pendant l'année d'imposition

Sujet

Domicile,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

09-17-2010

17 septembre 2010

Re : § 58.1-1821 Appel : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur le revenu des personnes physiques émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2006.

FAITS

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service selon lesquelles des documents fiscaux pour l'année fiscale 2006 ont été envoyés au contribuable à une adresse en Virginie. Une enquête complémentaire a révélé que le contribuable était titulaire d'un permis de conduire en Virginie et qu'il était également inscrit sur les listes électorales de cet État. Le département a demandé des informations supplémentaires au contribuable afin de déterminer sa résidence pour l'année fiscale en question. Sur la base des informations fournies, le département a conclu que le contribuable était un résident domicilié en Virginie et a établi une cotisation pour l'année fiscale 2006. Le contribuable fait appel de l'évaluation, affirmant qu'il était résident de ***** (pays A) pendant 2006.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres parties du pays ou du monde et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence ou le domicile.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

Le contribuable a exercé un certain nombre d'activités compatibles avec l'établissement de son domicile en dehors de la Virginie. Le contribuable résidait à ***** (État A) lorsqu'il a accepté un emploi auprès d'une organisation internationale et s'est installé dans le pays A à la fin de l'année 1994. L'organisation internationale a certifié qu'il fait partie de son personnel depuis 1995 et qu'il est actuellement en poste dans le pays A. Le contribuable indique qu'il a résidé dans le pays A de 1995 à 2009, revenant plusieurs semaines par an pour satisfaire aux exigences fédérales concernant les résidents américains à l'étranger. Les preuves montrent qu'il a été employé dans le cadre d'un contrat à durée indéterminée, qu'il a établi un domicile permanent et qu'il a obtenu un permis de conduire dans le pays A.

Le contribuable a également établi plusieurs liens avec la Virginie qui indiqueraient une intention d'établir son domicile en Virginie. Il a reçu du courrier à une adresse en Virginie, a obtenu et renouvelé un permis de conduire en Virginie et s'est inscrit sur les listes électorales en Virginie. Le contribuable déclare que l'adresse en Virginia était celle de ses parents et qu'elle n'était utilisée que pour recevoir du courrier en raison du manque de fiabilité des services postaux en dehors des États-Unis. En outre, le contribuable déclare avoir obtenu un permis de conduire en Virginie parce qu'il n'était pas en mesure de retourner dans l'État A pour y renouveler son permis. Il déclare en outre qu'il s'est inscrit sur les listes électorales uniquement pour les élections fédérales.

Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." Toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au DMV une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. En outre, le ministère a constaté que l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002).

En ce qui concerne le vote en Virginie, une personne qualifiée pour voter en Virginie doit être résidente de la circonscription dans laquelle elle propose de voter. Voir Va. Code § 24.2-101. Cette loi exige également qu'un résident ait à la fois un domicile et un lieu de séjour en Virginia. Pour les besoins du vote en Virginia, le domicile est déterminé par l'intention de l'individu, étayée par les circonstances factuelles. Voir la politique du Conseil électoral de l'État (SBE) 2009-005.

La loi fédérale exige toutefois que les États établissent des procédures afin de permettre à certains électeurs étrangers de voter par correspondance lors des élections fédérales. Voir 42 U.S.C. § 1973ff-1. En vertu de 42 U.S.C. § 1973ff-6(5), un électeur étranger doit être autorisé à voter dans le dernier endroit où il était domicilié avant de quitter les États-Unis. Pour se conformer à la loi fédérale, le Virginia Board of Elections (VBE) a mis en place des procédures permettant aux électeurs étrangers de bénéficier d'une inscription temporaire sur les listes électorales afin de pouvoir voter lors des élections.

Le ministère tient compte de l'inscription d'une personne sur les listes électorales ainsi que de son intention exprimée, de son comportement et d'autres circonstances connexes pour déterminer si cette personne est un résident domicilié en Virginie. Alors qu'une inscription sur les listes électorales de Virginie serait considérée comme une indication de l'intention d'établir ou de conserver un domicile en Virginie, une inscription temporaire sur les listes électorales délivrée par la VBE pourrait indiquer une intention de résider en dehors de la Virginie.

Le contribuable indique qu'il n'a voté qu'aux élections fédérales. Toutefois, le contribuable affirme qu'il n'était pas un résident domiciliaire de Virginie lorsqu'il s'est installé à l'étranger. Il ne semble donc pas qu'il puisse être considéré comme un électeur étranger en Virginie. En s'inscrivant pour voter en Virginia, le contribuable a soit exprimé son intention d'obtenir un domicile en Virginia, soit fait une fausse déclaration à une agence du Commonwealth.

Après avoir examiné tous les En l'absence de preuves suffisantes en l'espèce, j'estime que le contribuable était un résident domicilié dans le pays A au cours de l'année d'imposition 2006. Bien que le contribuable ait pris des mesures indiquant qu'il avait établi son domicile en Virginie, il a clairement conservé son domicile dans le pays A au cours de l'année fiscale 2006. En conséquence, la cotisation pour l'année d'imposition 2006 a été réduite.

Bien que le Département reconnaisse la résidence du Contribuable dans le Pays A pour l'année fiscale en question, le Contribuable doit être conscient que des liens continus avec la Virginie, tels que la possession d'un permis de conduire en Virginie, l'utilisation d'une adresse en Virginie pour les documents financiers principaux, l'inscription sur les listes électorales ou d'autres indicateurs d'une résidence permanente en Virginie, continueront probablement à donner lieu à des contacts futurs par le Département en ce qui concerne le lieu du domicile du Contribuable. Comme pour toute détermination, un changement dans les faits et les circonstances pourrait entraîner une modification de la détermination du Département pour les années d'imposition suivantes.

En outre, le contribuable doit contacter le DMV afin de clarifier son droit à détenir un permis de conduire en Virginie. Il doit également contacter la VBE pour savoir s'il a le droit de voter aux élections en Virginie.

Le service Code de Virginie et les articles de règlement cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns

- - - - Commissaire fiscal par intérim

AR/1-4299021773.o

Décisions du commissaire fiscal