Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Charge du statut de dépôt des sociétés
Sujet
Statut de dépôt
Date d'émission
09-16-2010
16 septembre 2010
Objet : Demande de décision : Charge du statut de société déclarante
Chère ***** :
Nous répondons ainsi à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si elle peut être autorisée à choisir de déposer une déclaration consolidée d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie avec ses sociétés affiliées pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2008.
FAITS
Le contribuable et ses filiales ont fusionné avec ***** (la cible "" ), et ses filiales avec 2008. En vertu de l'accord de fusion, le contribuable a été désigné comme l'entité acquéreuse, même si la cible détenait environ 54% de la valeur de marché combinée des actifs de l'entreprise après la fusion.
Pour les années d'imposition antérieures à la fusion, le contribuable a déposé des déclarations d'impôt sur le revenu combinées en Virginie et la cible a déposé des déclarations d'impôt sur le revenu consolidées en Virginie. Le contribuable demande une décision selon laquelle il satisfait au critère de la fusion d'égaux pour pouvoir choisir le statut de société conformément à la politique du ministère établie dans le document public (P.D.) 07-155 (10/4/2007).
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de produire des déclarations en tant qu'entités séparées, combinées ou consolidées, indépendamment de la manière dont les sociétés produisent leurs déclarations d'impôt fédéral sur le revenu. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-120-320 prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration combinée ou une déclaration consolidée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement ne soit accordée par le département. En règle générale, le ministère n'accorde pas l'autorisation de passer à un statut de dépôt consolidé en l'absence de circonstances extraordinaires.
Dans l'affaire P.D. 07-155 (10/412007), le ministère a décidé qu'en attendant la promulgation de règlements dans ce domaine, lorsqu'une fusion ou une acquisition a lieu entre deux groupes affiliés de sociétés (1) dont aucun ne possédait d'intérêt substantiel dans l'autre avant la fusion et (2) lorsque le total des actifs ou la valeur nette du groupe cible est presque égal ou supérieur à celui du groupe acquéreur à la date de la transaction, le nouveau groupe affilié qui en résulte peut choisir de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie en utilisant la méthode de dépôt choisie précédemment par le groupe acquéreur ou le groupe cible, le nouveau groupe affilié qui en résulte peut choisir de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie en utilisant la méthode de dépôt précédemment choisie par le groupe acquéreur ou le groupe cible.
En outre, aux fins du test mentionné au point 2 ci-dessus, les groupes affiliés impliqués dans la fusion ou l'acquisition seraient considérés comme étant presque égaux si les actifs ou la valeur nette du groupe cible immédiatement avant l'opération de fusion ou d'acquisition sont supérieurs à 45% de la valeur combinée du groupe acquéreur et du groupe cible. Dans le cas présent, la valeur nette du groupe cible a dépassé la valeur du groupe d'achat.
Sur la base des informations fournies, le contribuable et ses sociétés affiliées remplissent les conditions énoncées ci-dessus. En conséquence, le contribuable peut choisir de déposer une déclaration consolidée avec ses entités affiliées ou de déposer des déclarations séparées pour chaque entité affiliée assujettie à l'impôt sur le revenu en Virginie pour l'exercice fiscal terminé le 31, 2008.
Quel que soit le statut fiscal choisi en Virginie, le nouveau groupe affilié de Virginie serait toujours soumis aux limitations fédérales reportées du groupe cible lors du calcul du revenu imposable fédéral pour les besoins de la Virginie. Par exemple, si le groupe cible reporte des déductions de pertes d'exploitation nettes (NOLD), l'utilisation de ces NOLD serait soumise aux règles de l'année de limitation des déclarations séparées (SRLY) en vertu de la loi sur le Trésor (Treas. Reg. § 1.1502-21(c). En outre, en ce qui concerne Va. Code § 58.1-442 C, le choix d'utiliser le statut de déposant de la cible dans le cadre de cette politique constituera le début d'une nouvelle période de 20- ans.
Toute nouvelle société affiliée assujettie à l'impôt sur les sociétés en Virginie au cours des années suivantes doit se conformer au statut choisi. Une copie de cette lettre doit être jointe à la prochaine déclaration d'impôt sur les sociétés du contribuable en Virginie.
Cette décision est basée sur les faits présentés par le contribuable, tels qu'ils sont résumés dans la présente lettre. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut entraîner une modification de la décision du département.
Le service Code de Virginie et le document public cité, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette lettre, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire fiscal par intérim
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AR/1-4204382527.E
Décisions du commissaire fiscal