Numéro du document
10-216
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Le soutien-gorge de mastectomie n'est pas considéré comme une fourniture exonérée pour l'utilisation d'une prothèse mammaire.
Sujet
Exemption pour les équipements médicaux durables
Date d'émission
09-16-2010

16 septembre 2010




Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de septembre 2005 à septembre 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS


Le contribuable est une société à but non lucratif qui vend au détail du matériel et des fournitures médicales. Le contribuable a été assujetti à la taxe sur les ventes pour la vente de soutiens-gorge de mastectomie à des patientes qui les utilisent avec des prothèses mammaires. S'appuyant sur le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-940, le contribuable soutient que les ventes de soutiens-gorge de mastectomie sont des ventes légalement exonérées qui ont fait l'objet d'une évaluation incorrecte de la taxe lors de l'audit. Le contribuable a payé l'évaluation et demande le remboursement de l'impôt et des intérêts payés sur les soutiens-gorge de mastectomie contestés.

DÉTERMINATION


Code de Virginie § 58.1-609.10 10 prévoit, dans sa partie pertinente, que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux :
    • Fauteuils roulants et leurs pièces, appareils orthopédiques, béquilles, prothèses, cathéters, accessoires urinaires, autres équipements et appareils médicaux durables, ainsi que les pièces et fournitures connexes spécifiquement conçues pour ces produits... lorsque ces articles ou pièces sont achetés par ou pour le compte d'une personne physique pour être utilisés par cette personne. Les équipements médicaux durables sont des équipements qui (i) peuvent résister à un usage répété, (ii) sont principalement et habituellement utilisés à des fins médicales, (iii) ne sont généralement pas utiles à une personne en l'absence de maladie ou de blessure, et (iv) sont adaptés à une utilisation à domicile.

Pour être considéré comme un équipement médical durable exonéré, le produit doit répondre aux quatre critères susmentionnés et doit être acheté par une personne ou en son nom pour être utilisé par cette personne. Le fait qu'un article soit acheté auprès d'un fournisseur d'équipement médical ou sur ordonnance d'un médecin n'est pas déterminant pour son exonération. Il en va de même pour les articles achetés sur prescription médicale ou pour lesquels le patient est remboursé par l'assurance maladie ou une assurance privée.

Le document public (D.P.) 92-118 (6/29/92) traite des maillots de bain pour les patientes ayant subi une mastectomie. Dans cette affaire, le commissaire fiscal a jugé qu'un maillot de bain conçu pour les patientes ayant subi une mastectomie ne pouvait être considéré comme un équipement médical durable exonéré, car un maillot de bain n'est pas un équipement, ne sert pas un objectif médical et est conçu pour être utilisé à l'extérieur du domicile. Un maillot de bain conçu pour les patientes ayant subi une mastectomie a plutôt pour but de permettre à la personne de se sentir plus à l'aise dans son apparence physique à la piscine ou à la plage.

Tout comme le maillot de bain, le soutien-gorge en question, bien que conçu pour les patientes ayant subi une mastectomie, ne répond pas à un objectif médical tel qu'il est envisagé dans les critères (ii) de la loi. Pour mieux illustrer ce point, un article comparatif qui répondrait à un objectif médical suffisant pour satisfaire au critère (ii) serait un soutien-gorge de compression utilisé par les patientes ayant subi une mastectomie après l'opération pour faciliter le processus de cicatrisation proprement dit. Conformément à la loi et au document public, le soutien-gorge de mastectomie en question ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exemption citée.

En outre, le titre 23 VAC 10-210-940 définit "les appareils prothétiques" comme étant "les appareils qui remplacent une partie ou une fonction manquante du corps et comprennent toutes les fournitures physiquement connectés à ces dispositifs." C'est nous qui soulignons.

Dans l'affaire P.D. 89-56 (1/4/89), le commissaire fiscal a décidé que les kits pour patients étaient des pièces et fournitures connexes spécifiquement conçues pour être utilisées avec les dispositifs de mouvement passif et exonérées de la taxe lorsqu'elles sont achetées par ou pour le compte d'un particulier spécifique ou d'un hôpital à but non lucratif. Les kits pour les patients ont été considérés comme une partie intrinsèque du processus de rééducation dans la mesure où les dispositifs de mouvement passif ne pouvaient pas être utilisés sans les kits. P.D. 91-24 (3/11/91) traite des nutriments liquides à utiliser avec les équipements d'alimentation entérale et parentérale. Le commissaire fiscal a décidé que les produits nutritionnels vendus spécifiquement pour être utilisés avec du matériel d'alimentation entérale ou parentérale pouvaient bénéficier de l'exonération. Les produits nutritionnels sont des fournitures essentielles à utiliser avec le matériel d'alimentation entérale ou parentérale (à savoirLe matériel d'alimentation entérale ou parentérale n'est d'aucune utilité sans les nutriments liquides.) Selon les documents publics, les articles associés vendus avec l'appareil ou l'équipement exonéré peuvent bénéficier de l'exonération parce qu'ils sont essentiels au fonctionnement de l'appareil ou de l'équipement.

Dans ce cas, d'après les informations fournies par le site ***** et les sites web connexes, les prothèses mammaires peuvent être portées avec un soutien-gorge ordinaire bien ajusté qui assure le maintien de la prothèse, ou une poche peut être cousue dans un soutien-gorge ordinaire pour maintenir la prothèse mammaire en place. Ainsi, bien qu'un soutien-gorge de mastectomie puisse être conçu pour soutenir une prothèse mammaire, il ne s'agit pas d'une fourniture essentielle nécessaire au fonctionnement des prothèses mammaires. Par conséquent, le soutien-gorge de mastectomie du contribuable n'est pas considéré comme une fourniture exonérée destinée à être utilisée avec une prothèse mammaire.

CONCLUSION


Sur la base de cette détermination, il n'y a aucune raison de permettre un ajustement de l'évaluation d'audit du département et, par conséquent, aucune raison de rembourser l'impôt qui a été correctement évalué et payé.

Le service Code de Virginie les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Craig M. Burns
                  Commissaire fiscal par intérim


AR/1-3551334357.T


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46