Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Taxe imposée sur les achats de matériaux auprès d'un vendeur extérieur à l'État ; entrepreneur en électricité.
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
09-15-2010
15 septembre 2010
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de janvier 2005 à mars 2008. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur électricien qui ne réside pas dans l'État. Le contribuable s'oppose à la taxe d'utilisation imposée sur les achats de matériaux auprès d'un vendeur ****. Les matériaux ont été livrés par le vendeur au contribuable en Virginie pour être utilisés dans des contrats immobiliers. Le vendeur a facturé une taxe sur les ventes à 7% sur les ventes effectuées au contribuable et a versé la taxe à *****. Le contribuable reconnaît que les achats contestés en l'espèce sont soumis à la taxe d'utilisation de la Virginie. Le contribuable affirme cependant que le département a contrôlé le vendeur et a établi la taxe de Virginie sur les transactions évaluées dans le cadre du contrôle du contribuable. Le contribuable soutient que le département ne peut pas imposer la taxe sur les mêmes transactions plus d'une fois en vertu de la loi sur les impôts. Va. Code § 58.1-604 3. À ce titre, le contribuable demande une réduction de l'impôt établi dans le cadre de son contrôle. En outre, le contribuable demande l'annulation de la pénalité et des intérêts imposés.
DÉTERMINATION
En vertu de Va. Code § 58.1-604 3 " [a] transaction taxée en vertu du § 58.1-603 n'est pas également taxée en vertu de la présente section, et la même transaction n'est pas taxée plus d'une fois en vertu de l'une ou l'autre section."
Dans ce cas, le vendeur a perçu la taxe sur les ventes 7% ***** sur les transactions de vente qu'il a effectuées avec le contribuable et qui étaient soumises à la taxe sur l'utilisation 5% de la Virginie. Il est clair que ces transactions sont soumises à la taxe d'utilisation de la Virginie car le contribuable a pris livraison des matériaux en Virginie. Il est également clair que la taxe perçue sur ces achats n'a pas été reversée à la Virginie. Par conséquent, l'auditeur a correctement imposé au contribuable la taxe d'utilisation de la Virginie 5% sur les achats livrés en Virginie. Le vérificateur a demandé au contribuable d'obtenir de son vendeur le remboursement de la taxe sur les ventes 7% ***** perçue à tort sur les transactions effectuées en Virginie.
Le vendeur a informé le contribuable qu'il avait fait l'objet d'un audit par le département et lui a remis une copie des exceptions d'audit. Sur la base de ces informations, le contribuable affirme que le vérificateur a imposé au vendeur la taxe de Virginie sur les mêmes factures que celles qui ont fait l'objet du contrôle du contribuable.
Conformément au titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-340 D, "[tout] revendeur qui perçoit la taxe au-delà d'un taux 4% [actuellement 5% ] ou qui perçoit la taxe de manière excessive .... doit remettre à l'État, en temps voulu, tout montant perçu en trop." (Insertion ajoutée).
L'examen par le Département des informations fournies ne permet pas de soutenir l'affirmation du contribuable selon laquelle les transactions en question sont soumises à une double imposition. La liste des exceptions de l'audit du vendeur indique que le vendeur n'a pas été soumis à la taxe d'utilisation de la Virginie ( 5% ) sur les transactions en question. Au lieu de cela, la liste des exceptions indique que l'auditeur a évalué le vendeur sur la taxe collectée au-delà de la taxe d'utilisation de Virginie 5% évaluée par le contribuable sur ces transactions, sur la base de la réglementation citée. Par conséquent, l'allégation de double imposition du contribuable n'est pas fondée. Par conséquent, je ne trouve aucune raison de rectifier l'audit du contribuable.
Sanction
La pénalité n'a pas été évaluée dans le cadre de cet audit et n'est donc pas un problème.
Intérêt
Code de Virginie Le § 58.1-1812 prévoit l'application d'intérêts à toute imposition fiscale. Les intérêts ne sont pas imposés à titre de pénalité pour non-respect de la législation fiscale. Il s'agit plutôt d'une redevance pour l'utilisation de l'argent sur une période donnée. Dans ce cas, le contribuable a utilisé l'argent qui était dû au Commonwealth. Par conséquent, je ne vois aucune raison de renoncer aux intérêts calculés à la suite de l'audit du ministère.
CONCLUSION
Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la facture mise à jour est payée dans les 30 jours à compter de la date indiquée sur le relevé de compte.
Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la bibliothèque de politique fiscale du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Linda Foster
Commissaire fiscal adjoint
- Linda Foster
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AR/1-3145291183.T
Décisions du commissaire fiscal