Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Vente d'adhésions à un programme de fidélisation ; transfert de biens meubles corporels
Sujet
Biens meubles corporels,
Transactions taxables
Date d'émission
09-15-2010
15 septembre 2010
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à votre demande, formulée au nom de ***** (le contribuable "" ), de réexamen de la décision antérieure prise à l'égard du contribuable. Le contribuable demande la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période d'octobre 2004 à août 2007.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de vente au détail de produits de beauté. Lors de l'audit, le contribuable a été assujetti à la taxe sur les ventes pour la vente d'adhésions à des programmes de fidélisation. Le contribuable a fait appel et a reçu une lettre de détermination du commissaire fiscal (Public Document (P.D.) 09-43 (4/24/09)), qui a confirmé l'évaluation de l'impôt. Le contribuable a introduit une demande de réexamen et a fourni des documents supplémentaires à l'appui de son affirmation. Dans l'affaire P.D. 10-64 (5/12/10), l'imposition a de nouveau été confirmée.
Dans cette demande de réexamen, le contribuable a fourni des documents supplémentaires pour examen et à l'appui de son affirmation selon laquelle les adhésions au programme ne sont pas soumises à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Le contribuable soutient que les conditions de son programme de fidélisation n'incluent pas la mise à disposition gratuite de biens meubles corporels.
Je crois savoir que le contribuable a rencontré des membres de l'unité "Appels et décisions" du ministère pour discuter plus en détail des conditions du programme. Lors de cette réunion, le contribuable a déclaré que ses clients ne recevaient pas de cadeaux gratuits lorsqu'ils adhéraient à un programme de fidélisation. Le contribuable déclare qu'un client bénéficie d'une réduction sur un achat effectué au cours du mois de son anniversaire. En outre, le contribuable déclare que ses clients bénéficient d'une réduction sur un achat effectué après avoir gagné 4 points dans le programme et après avoir gagné 8 points dans le programme.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-602 définit la vente, en partie pertinente, comme "tout transfert de titre ou de possession, ou les deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, d'un bien meuble corporel et toute prestation d'un service imposable pour une contrepartie ....."
Dans l'affaire P.D. 84-89 (7/3/84), en vertu de la loi sur la protection de l'environnement, la Commission européenne a décidé d'adopter une loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-602 définition de la vente, le commissaire fiscal a décidé que la vente d'abonnements à des vidéoclubs était exonérée de la taxe sur les ventes et l'utilisation. La vente d'abonnements vidéo ne comportant pas le transfert d'un bien meuble corporel ou la fourniture d'un service imposable, ce type de transaction n'était pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Dans le P.D. 96-231 (9/17/96), la politique actuelle du Département concernant les transactions de ce type est plus clairement exposée. Le document public indique que la vente d'une adhésion qui n'inclut pas la fourniture d'un bien meuble corporel directement lié à la cotisation est une vente exonérée. Par conséquent, les ventes de cartes de membre qui donnent droit à des réductions sur les achats futurs sont exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation s'il n'y a pas d'autre transfert de biens meubles corporels à l'acheteur au moment de la vente de la carte de membre.
Bien que la documentation du contribuable le qualifie de cadeau d'anniversaire "" , le client du contribuable ne reçoit pas réellement un bien meuble corporel gratuitement pendant le mois de son anniversaire. Au lieu de cela, le client bénéficie d'une réduction de10 $ sur un achat effectué au cours du mois de son anniversaire. De même, bien que la documentation du contribuable mentionne un cadeau de points "4 " et un cadeau de points "8 " , le client du contribuable ne reçoit pas réellement un bien meuble corporel de la part du contribuable après avoir accumulé le nombre de points requis. Au lieu de cela, après avoir accumulé 4 points, le client reçoit une réduction de15 $ sur un achat dans les magasins de détail du contribuable. De même, après avoir accumulé 8 points, le client bénéficie d'une réduction de25 $ sur un achat.
Après un examen plus approfondi et sur la base des informations supplémentaires fournies par le contribuable, j'ai déterminé que la vente des adhésions au programme de fidélisation n'implique pas le transfert de biens meubles corporels aux clients du contribuable au point de vente. La vente des adhésions au programme de fidélisation ne comprend pas la fourniture de biens meubles corporels directement liés aux frais d'adhésion. Au contraire, les adhésions permettent aux clients du contribuable de bénéficier de réductions sur leurs achats futurs dans les magasins de détail du contribuable. Par conséquent, le contribuable n'est pas soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation sur la vente des adhésions au programme de fidélisation. L'évaluation de l'audit était basée uniquement sur les ventes des adhésions au programme de fidélisation du contribuable. En conséquence, l'évaluation sera annulée dans son intégralité.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Linda Foster
Commissaire fiscal adjoint
- Linda Foster
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AR/1-4532875669.P
Décisions du commissaire fiscal