10-210 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxpayer propose à la vente des produits et services de récupération d'animaux perdus.

Sujet

Ventes par Internet,

Propriété soumise à l'impôt,

Transactions taxables

Date d'émission

09-13-2010

13 septembre 2010

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un ruling sur l'application de la retail sales and use tax à la vente de certains produits et services fabriqués par ***** (le "Contribuable"). Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.

FAITS

Le contribuable propose à la vente des produits et des services de récupération des animaux perdus. Le contribuable vend des micropuces et des scanners à des cabinets vétérinaires, des refuges pour animaux, des éleveurs et des animaleries. Les micropuces sont implantées sous la peau de l'animal. Chaque puce contient un numéro d'identification. Si un animal muni d'une micropuce se perd, un scanner est utilisé pour obtenir le numéro d'identification associé à la micropuce. Le contribuable tient à jour une base de données contenant les informations relatives à l'animal et à son propriétaire pour chaque numéro de micropuce. Le contribuable vend des services de récupération d'animaux de compagnie. Ces services permettent aux clients d'accéder à la base de données contenant des informations sur les animaux et leurs propriétaires, qui permet de réunir les animaux perdus et leurs propriétaires. Les propriétaires d'animaux de compagnie peuvent acheter et s'inscrire aux services de récupération des animaux de compagnie par l'intermédiaire du site Internet ou du centre téléphonique du contribuable. Les propriétaires d'animaux peuvent également s'inscrire aux services de récupération auprès des vétérinaires et des refuges pour animaux participants.

Le contribuable propose à la vente deux niveaux de services de récupération d'animaux domestiques. Une offre limitée à "" permet aux clients d'accéder par Internet à la base de données contenant des informations sur les animaux domestiques et leurs propriétaires. Les clients ont également accès au centre d'appel du contribuable. Le contribuable vend une formule complète "" qui comprend les services de la formule limitée et des services supplémentaires tels que des alertes en cas d'animaux perdus, une ligne téléphonique d'urgence médicale, une assurance médicale pour animaux de compagnie et des cartes d'identification de l'animal de compagnie au format portefeuille.

ARRÊT

Test de l'objet réel

Code de Virginie § 58.1-609.5 1 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les transactions de services professionnels et personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance pour lesquels aucune charge distincte n'est facturée. Pour déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la vente d'un bien meuble corporel et la prestation d'un service représente une vente de bien meuble corporel ou un service exonéré, le test "true object" est utilisé. Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-4040 D stipule : "Si l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré."

Document public (D.P.) 97-246 (6/2/97) traite d'un service de récupération qui gère une base de données d'objets personnels et d'informations sur le propriétaire permettant à la personne qui a trouvé un objet perdu ou volé de signaler que l'objet a été retrouvé. Des étiquettes contenant le nom du propriétaire et un numéro de téléphone gratuit à composer pour signaler l'objet trouvé ont été fournies aux clients pour qu'ils les attachent aux objets enregistrés. Une redevance annuelle renouvelable a été facturée pour le service de recouvrement. Cet arrêt a conclu que les frais facturés pour le service de recouvrement correspondaient à des services professionnels exonérés.

P.D. 98-207 (12/18/98) concerne la vente de cartes d'identification personnelle pour enfants et autres. Cette décision conclut que le véritable objet de la transaction était d'obtenir les cartes d'identification, car le contribuable ne stockait pas, ne conservait pas et ne communiquait pas de données pour le compte de ses clients. Les seuls services fournis sont ceux de la production des cartes d'identification. Sur la base du test de l'objet véritable, la vente des cartes a été considérée comme une vente au détail imposable. Cette décision contraste avec l'arrêt P.D. 89-170 (5/22/89), dans lequel le commissaire fiscal a décidé que les frais d'enregistrement d'un enfant correspondaient à des services professionnels exonérés. Dans ce cas, les clients remplissaient et envoyaient des cartes de données personnelles avec leurs empreintes digitales pour qu'elles soient stockées dans une base de données gérée par le contribuable. Si la disparition d'un enfant ou d'une autre personne enregistrée est signalée, les informations de la base de données relatives à la personne disparue sont consultées et communiquées à la police.

Sur la base des informations fournies par le contribuable, du test de l'objet véritable et des documents publics cités, la vente par le contribuable de services de récupération d'animaux de compagnie qui n'incluent pas la fourniture aux clients de biens meubles corporels est une opération de service non imposable. La vente de services de récupération d'animaux de compagnie dans le cadre desquels des micropuces ou d'autres types de biens meubles corporels sont fournis avec le service est également une opération de service non imposable. Dans ces transactions, le véritable objet recherché par les clients est le service de récupération des animaux de compagnie. La puce électronique transférée aux clients sert simplement de support pour sécuriser le service. Toutefois, les ventes à nu de micropuces, de scanners et de colliers constituent des ventes au détail taxables, car ces articles ne sont pas fournis dans le cadre de la vente par le contribuable de services de récupération d'animaux de compagnie.

Le titre 23 VAC 10-210-4040 E stipule que les prestataires de services sont les utilisateurs et les consommateurs imposables de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de la prestation de services exonérés. Le contribuable est considéré comme l'utilisateur ou le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels utilisés en Virginie pour fournir des services de récupération d'animaux de compagnie. Si la taxe sur les ventes n'est pas payée au moment de l'achat des micropuces ou d'autres biens fournis lors de la vente de services de récupération d'animaux de compagnie exonérés, le contribuable est redevable de la taxe d'utilisation sur le prix de revient des biens utilisés en Virginie.

Produits et services

L'application correcte de la taxe aux produits et services énumérés dans la lettre du contribuable est la suivante.

Vente de puces électroniques

Les micropuces, qui sont emballées dans des seringues à usage unique, sont vendues aux cliniques vétérinaires, aux refuges pour animaux et aux éleveurs d'animaux de compagnie. Il s'agit d'une vente au détail taxable de biens meubles corporels. Étant donné que les micropuces ne sont pas fournies lors de la vente de services de récupération d'animaux de compagnie, le véritable objet de ce type de transaction est l'obtention des micropuces.

Vente de scanners

Le contribuable vend des scanners aux cliniques vétérinaires, aux refuges pour animaux, aux animaleries et aux éleveurs d'animaux. Les scanners ne sont pas fournis lors de la vente de services de récupération d'animaux domestiques aux clients. Les ventes de scanners sont des ventes au détail imposables.

Étiquettes de collier

Les ventes d'étiquettes de collier en tant que telles sont des ventes au détail taxables.

Frais pour les services limités de récupération d'animaux de compagnie uniquement

Il n'y a pas de transfert de biens meubles corporels au client. Il s'agit d'un service non imposable. La redevance pour ce service n'est pas soumise à la taxe de vente et d'utilisation.

Frais pour les services complets de récupération proactive des animaux de compagnie uniquement

Il n'y a pas de transfert de biens meubles corporels au client. Il s'agit d'un service non imposable. Les frais de ce service ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Puces électroniques gratuites

La distribution gratuite de micropuces par le contribuable en Virginie constitue une utilisation imposable des micropuces dans cet État. La taxe d'utilisation de Virginie est due sur le prix de revient des micropuces utilisées en Virginie. Un crédit pour la taxe sur les ventes ou l'utilisation correctement payée sur les micropuces dans un autre État peut s'appliquer à la taxe d'utilisation de la Virginia. Voir le titre 23 VAC 10-210-450 pour des informations sur les crédits pour les taxes de vente ou d'utilisation payées à d'autres États.

Frais forfaitaires pour le service de récupération des animaux de compagnie et la micropuce

Comme indiqué précédemment, les services de récupération d'animaux de compagnie qui incluent la fourniture de puces électroniques sont des transactions de services non taxables. Les micropuces sont accessoires à la transaction. La fourniture des micropuces aux clients de Virginie constitue une utilisation imposable des micropuces en Virginie. Voir la discussion sur "Free Microchips."

Frais forfaitaires pour le service de récupération des animaux de compagnie, la micropuce et l'implantation

Il s'agit également de transactions de services non imposables. Les micropuces sont accessoires à la transaction, mais leur utilisation en Virginie est imposable. Les micropuces fournies avec ces types de services sont soumises à la taxe d'utilisation de la Virginie. Voir la discussion sur "Free Microchips."

Cette décision est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie les règlements et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire fiscal par intérim

AR/1-3190699384.S

Décisions du commissaire fiscal