10-21 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable demande des conseils sur l'acceptation des certificats d'exemption

Sujet

Exemptions,

Exemption de fabrication,

Vente pour revente

Date d'émission

03-26-2010

26 mars 2010

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une décision sur la documentation nécessaire pour justifier une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les ventes d'outils semi-conducteurs en Virginie.

FAITS

Le contribuable finance la fabrication de semi-conducteurs. Le contribuable est en train de vendre à des tiers indépendants des outils semi-conducteurs repris. Les acheteurs potentiels des outils pour semi-conducteurs comprennent des fabricants de semi-conducteurs qui remettront les outils en état pour les utiliser dans leurs installations de fabrication situées en dehors du Commonwealth et dans d'autres pays. En outre, un acheteur international potentiel prévoit d'acheter et de remettre à neuf les outils pour semi-conducteurs en vue de les revendre à un fabricant de semi-conducteurs situé en dehors des États-Unis. Les acheteurs potentiels prendront possession des outils pour semi-conducteurs en Virginie et seront responsables de l'emballage et de l'expédition des outils en dehors de l'État ou à l'étranger.

Le contribuable souhaite obtenir la confirmation que l'acceptation des certificats d'exonération du ministère, le formulaire ST-10 et le formulaire ST-11B, de la part des acheteurs potentiels le dispensera de la perception de la taxe sur la vente des outils pour semi-conducteurs.

ARRÊT

Certificats d'exemption

La sous-section A de l'article Va. Code § 58.1-612 exige de tous les revendeurs qu'ils collectent et reversent la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sur toutes les ventes ou locations de biens meubles corporels. La sous-section A de l'article Va. Code Le § 58.1-623 prévoit ce qui suit :

- Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu du présent chapitre.

En plus de ce qui précède, Va. Code § 58.1-623 B déclare, "[l]e certificat ............................... libère la personne qui prend ce certificat de toute responsabilité pour le paiement ou le recouvrement de la taxe, sauf si le commissaire fiscal l'informe que ce certificat n'est plus acceptable."

Exemption pour la fabrication de semi-conducteurs

Le contribuable déclare que les outils pour semi-conducteurs vendus ont été utilisés dans une installation de fabrication de semi-conducteurs et qu'ils remplissent les conditions requises pour bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication. Le contribuable estime donc que la vente des outils pour semi-conducteurs à un autre fabricant de semi-conducteurs pour un usage similaire ouvrira également droit à l'exonération pour les activités de fabrication.

Code de Virginie § 58.1-609.3 14 prévoit une exemption pour :

- Salles blanches pour semi-conducteurs ou équipement, carburant, électricité, énergie, fournitures ou autres biens meubles corporels utilisés principalement dans le processus intégré de conception, de développement, de fabrication ou de test d'un produit semi-conducteur, d'un processus ou sous-processus de fabrication de semi-conducteurs ou d'un équipement semi-conducteur, sans tenir compte du fait que le bien est effectivement contenu ou utilisé dans un environnement de salle blanche, touche le produit, est utilisé avant ou après la production, ou est fixé ou incorporé à un bien immobilier.

Sans examiner les types d'outils pour semi-conducteurs qui seront vendus ou la manière dont ils seront utilisés par l'acheteur potentiel, je ne suis pas en mesure de confirmer que les outils remplissent les conditions requises pour bénéficier de l'exonération au titre de la directive sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.3 14. Toutefois, si le contribuable obtient de l'acheteur potentiel un certificat d'exonération pour la fabrication de semi-conducteurs (formulaire ST-11B) dûment rempli, indiquant que le bien acheté sera utilisé de manière exonérée en vertu de l'exonération pour la fabrication de semi-conducteurs prévue par la loi sur les impôts. Va. Code § 58.1-609.3 14le contribuable sera déchargé de toute responsabilité en ce qui concerne le paiement ou le recouvrement de la taxe. L'acheteur potentiel peut inscrire "Not Applicable" sur le certificat d'exemption s'il ne dispose pas d'un numéro de certificat d'enregistrement.

Exemption pour revente

Code de Virginie Le § 58.1-623 définit les critères minimaux requis pour les certificats d'exemption. Ces critères incluent l'exigence qu'un certificat d'exemption "soit substantiellement dans la forme que le commissaire fiscal peut prescrire." En conséquence, le ministère a prescrit le formulaire ST-10 comme certificat d'exonération que les concessionnaires doivent utiliser lorsqu'ils achètent des biens meubles corporels à des fins de revente uniquement. Dans l'affaire Public Document (P.D.) 91-105 (6/28/91), le ministère a autorisé l'exemption de revente pour un concessionnaire hors État, qui n'était pas enregistré en Virginie, à condition qu'il utilise le formulaire ST-10 du ministère et qu'il mentionne de manière appropriée le numéro d'enregistrement hors État sur le ST-10.

Dans ce cas, l'acheteur potentiel est situé en dehors des États-Unis et peut ne pas être enregistré pour la taxe sur les ventes et l'utilisation dans un État. Étant donné que le formulaire ST-10 requiert un numéro d'enregistrement, le ministère exigera des documents supplémentaires pour justifier l'achat en vue de la revente dans cette situation. Cette documentation peut prendre la forme d'une déclaration sous serment certifiant que l'achat est destiné à la revente et doit inclure le nom et l'adresse du fabricant de semi-conducteurs qui achètera le bien au revendeur. L'acceptation de bonne foi d'un formulaire ST-10 complété et signé et d'une déclaration sous serment dégagera le contribuable de toute responsabilité quant au paiement ou au recouvrement de l'impôt.

Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-3915359357.T

Décisions du commissaire fiscal