10-207 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les contribuables exploitent l'élevage de chevaux dans le but de réaliser des bénéfices.

Sujet

Crédits,

Conformité fédérale,

Dossiers/retours/paiements,

Soustractions et exclusions

Date d'émission

09-07-2010

7 septembre 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de vos clients, ***** (les contribuables "" ) pour les exercices fiscaux clos les 31 décembre 31, 2005 et 2006. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Au cours des années d'imposition en cause, les contribuables, un couple, ont exploité une ferme équestre. La ferme équestre a subi des pertes, qui ont été déclarées sur une annexe C fédérale. Les pertes qui en résultent compensent les salaires et les revenus d'investissement des contribuables, ainsi que tout revenu généré par les propriétés elles-mêmes.

Lors de l'audit, le département a conclu que les contribuables ne répondaient pas à certains des facteurs utilisés pour déterminer si une activité est menée dans un but lucratif. En conséquence, l'auditeur a refusé les déductions demandées sur l'annexe C. Le département a émis un avis d'imposition supplémentaire et des intérêts pour l'année fiscale 2005 et a réduit le remboursement demandé par les contribuables sur leur déclaration d'impôt sur le revenu 2006.

Les contribuables ont payé la cotisation 2005, mais ont introduit des demandes de remboursement pour les années d'imposition 2005 et 2006, soutenant que l'élevage de chevaux était actif au cours des années d'imposition en question et qu'ils avaient le droit de déduire les dépenses encourues dans le cadre de l'exploitation de l'élevage de chevaux.

DÉTERMINATION

Déductions pour les entreprises

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginie est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginie par le FAGI. Les revenus inclus dans le PFIA d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginia. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Toutefois, le département conserve le pouvoir d'ajuster le FAGI lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration d'impôt sur le revenu fédérale ou de Virginia ne sont pas conformes à l'Internal Revenue Code (IRC). Voir Va. Code § 58.1-219.

En vertu de l'article 183 de l'IRC, les déductions peuvent être refusées pour les activités non lucratives dans la mesure où les dépenses dépassent les revenus générés par ces activités. Pour déterminer si une activité est exercée à des fins lucratives, il convient de prendre en compte l'ensemble des faits et circonstances propres à chaque cas. Les contribuables doivent avoir pour objectif de réaliser des bénéfices.

Trésor. Reg. Le § 1-183-2(b) identifie neuf facteurs à prendre en compte pour déterminer si une activité a un but lucratif : (1) La manière dont le contribuable exerce l'activité ; (2) l'expertise du contribuable ou de ses conseillers ; (3) le temps et les efforts consacrés par le contribuable à l'exercice de l'activité ; (4) l'espoir que les actifs utilisés dans le cadre de l'activité puissent prendre de la valeur ; (5) le succès du contribuable dans l'exercice d'autres activités similaires ou non ; (6) l'historique des revenus ou des pertes du contribuable en ce qui concerne l'activité ; (7) le montant des bénéfices occasionnels, le cas échéant, qui sont réalisés ; (8) la situation financière du contribuable ; et (9) les éléments de plaisir personnel ou de récréation.

Le règlement précise que tous les faits et circonstances doivent être pris en compte pour déterminer si une activité est exercée à des fins lucratives. Le règlement précise en outre qu'aucun facteur n'est déterminant et que l'examen n'est pas nécessairement limité à ces neuf facteurs.

La ferme équestre a commencé ses activités à l'adresse 2001 dans le but d'entraîner les chevaux à la chasse au renard. L'épouse était la principale exploitante de la ferme équestre. Elle entraînait les chevaux et était l'agent de vente.

Les contribuables affirment qu'ils étaient en train de créer et de développer leur ferme équestre en tant que commerce ou entreprise depuis le début. Les contribuables ont commencé à acheter des chevaux de course à la retraite et de jeunes chevaux non débourrés pour les entraîner à la chasse au renard et ont fait de la publicité pour l'élevage de chevaux dans des magazines spécialisés, sur Internet et lors de concours hippiques.

En vertu de la loi sur le Trésor. Reg. § 1-183-2(b)(6), une série de pertes nettes au cours des années initiales ou de démarrage d'une activité ne serait pas nécessairement une indication que l'activité n'est pas exercée à des fins lucratives. Ainsi, le fait que les contribuables aient subi des pertes au cours des années d'imposition en cause ne constitue pas, en l'espèce, une preuve solide que les activités n'ont pas été exercées à des fins lucratives.

L'examen des éléments de preuve montre que l'épouse avait une grande expérience des chevaux, y compris de l'entraînement et de la chasse au renard. En outre, les contribuables ont consacré environ 139 heures par mois à 2005 et 152 heures par mois à 2006 à des activités liées à la ferme équestre. Les faits indiquent que les contribuables disposaient de l'expertise nécessaire pour mener une telle activité et qu'ils ont consacré beaucoup de temps et d'efforts à l'exercice de cette activité.

En raison des graves blessures subies par l'épouse à l'adresse 2003, la ferme équestre n'a toutefois pas pu être exploitée comme prévu initialement et a dû subir des modifications substantielles pendant sa convalescence. Les contribuables ont également dû réorienter l'exploitation de la ferme équestre en fonction des capacités de l'épouse après sa guérison. Les ajustements ont consisté à transférer l'un des chevaux dans une autre ferme pour qu'il soit entraîné et à engager un entraîneur pour aider l'épouse à s'occuper des chevaux.

En outre, les contribuables ont pris des mesures pour réduire les coûts d'exploitation de la ferme équestre et se recentrer sur son activité principale. Plusieurs chevaux ont été vendus avant la fin de leur formation ou ont été mis à la retraite en raison de blessures ou de leur âge. Les dépenses liées aux soins apportés aux chevaux remis en liberté n'ont pas été déduites dans l'annexe C.

Bien que les contribuables n'aient pas tenu de compte courant séparé pour la ferme équestre, les livres et les registres étaient suffisants pour déterminer les revenus et les dépenses liés à l'exploitation de la ferme équestre. Compte tenu des décisions opérationnelles prises pour répondre aux besoins de l'épouse et des changements apportés au modèle d'entreprise, l'exploitation équestre semble avoir été gérée comme une entreprise au cours des années imposables en question.

Après avoir examiné tous les faits et circonstances de cette affaire, j'estime que la prépondérance de la preuve permet de conclure que les contribuables ont exploité l'élevage de chevaux dans le but de réaliser des bénéfices. Par conséquent, ils ont le droit de demander la totalité des déductions générées par les activités liées à la ferme équestre pour les années d'imposition 2005 et 2006. En conséquence, la cotisation pour l'année d'imposition 2005 sera annulée et la déclaration 2006 des contribuables sera ajustée pour permettre les déductions commerciales déclarées sur la cédule fédérale C. Les remboursements, y compris les intérêts applicables, pour les deux années d'imposition seront émis.

Bien que le ministère ait statué que la ferme équestre semble avoir été exploitée dans le but de réaliser un profit, il n'en demeure pas moins que la ferme équestre n'a pas été exploitée dans le but de réaliser un profit, Va. Code § 58.1-311 obligerait les contribuables à déclarer un changement ou une correction du revenu imposable fédéral, y compris la cédule C, dans un délai d'un an à compter de la détermination finale de ce changement ou de cette correction, en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si un contribuable ne dépose pas de déclaration modifiée, Va. Code § 58.1-312 Le site 3 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Linda D. Foster
        Commissaire fiscal adjoint

AR/1-2107770960.E

Décisions du commissaire fiscal