10-203 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable a abandonné avec succès son domicile en Virginie

Sujet

Domicile,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

09-01-2010

1 septembre 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2006. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

À l'adresse 1997, le contribuable a accepté un poste auprès de son employeur américain situé à ***** (pays A). Sur 2003, il a accepté un poste supplémentaire auprès d'un employeur du pays A. Au cours de l'année d'imposition 2006, le contribuable est resté salarié de l'employeur américain et de l'employeur du pays A. Il n'y a pas eu de changement dans l'année d'imposition.

Le contribuable et sa famille s'installent dans un appartement dans le pays A, mis à disposition par l'employeur américain dans le cadre de la rémunération du contribuable. Le contribuable a vendu ses véhicules à moteur lorsqu'il s'est installé dans le pays A.

La maison en Virginie a été entretenue et utilisée par le contribuable et sa famille lorsqu'ils retournaient aux États-Unis pour rendre visite à leur famille et pour des vacances. Le contribuable et son épouse ont tous deux conservé leur permis de conduire et leur inscription sur les listes électorales de Virginie.

Lors de l'audit, le département a conclu que le contribuable était un résident domicilié en Virginie pour l'année fiscale 2006 et a émis un avis d'imposition. Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'il est employé dans le pays A pour une période indéfinie, qu'il a établi un lieu de résidence permanent et qu'il a engagé du temps et des dépenses pour obtenir une carte de résident de longue durée du pays A.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne est le lieu de résidence permanente d'une personne ou le lieu où elle a l'intention de retourner, même si elle réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginie sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile, où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginie, mais qui séjourne en Virginie pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginie.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par une personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, l'emplacement des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile d'une personne. L'intention réelle d'un individu doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence domiciliaire.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

Le contribuable a effectué un certain nombre d'actions qui justifient un changement de domicile. Il a établi un domicile permanent dans le pays A. Le contribuable a travaillé dans le pays A dans le cadre d'un contrat à durée indéterminée. Sur 2006, le contribuable vivait et travaillait dans le pays A depuis 10 ans. En outre, le contribuable et sa famille sont devenus des résidents officiels du pays A et prévoient d'obtenir la citoyenneté du pays A.

Le contribuable a également conservé un certain nombre de liens avec la Virginie. Le contribuable et son épouse sont restés propriétaires d'une maison en Virginie, où ils sont retournés pour rendre visite à leur famille élargie. Le contribuable est retourné en Virginie pendant deux semaines au cours de l'année 2006. Le contribuable a également conservé un permis de conduire de Virginie qui a été renouvelé à l'adresse 2006, et a continué à voter aux élections nationales par correspondance, Le contribuable déclare qu'il a conservé le permis de conduire de Virginie par commodité pour les vacances d'été annuelles de la famille en Virginie.

Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginie." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur (DMV) une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. Le ministère a décidé que l'obtention ou le renouvellement d'une licence de Virginie est un indicateur fort de l'intention d'une personne d'être un résident domicilié en Virginie. Voir document public (D.P.) 02-149 (12/09/2002).

Bien que le renouvellement de son permis de conduire ait pu avoir lieu pour des raisons de commodité pour le contribuable, il démontre l'intention de retourner éventuellement en Virginie. Le fait de fournir une fausse déclaration au DMV concernant le statut de résident de Virginie peut entraîner des sanctions en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 46.2-348. En outre, le fait de voter aux élections américaines semblerait contredire l'intention déclarée du contribuable de devenir citoyen du pays A.

En outre, une personne habilitée à voter en Virginie doit être résidente de la circonscription dans laquelle elle propose de voter. Voir Va. Code § 24.2-101. La loi fédérale exige toutefois que les États établissent des procédures afin de permettre à certains électeurs étrangers de voter par correspondance lors des élections fédérales. Voir 42 U.S.C. § 1973ff-1. En vertu de 42 U.S.C. § 1973ff-6(5), un électeur étranger doit être autorisé à voter dans le dernier endroit où il était domicilié avant de quitter les États-Unis. Pour se conformer à la loi fédérale, le Virginia Board of Elections (VBE) a mis en place des procédures permettant aux électeurs étrangers de bénéficier d'une inscription temporaire sur les listes électorales afin de pouvoir voter lors des élections.

Le ministère tient compte de l'inscription d'une personne sur les listes électorales ainsi que de son intention exprimée, de son comportement et d'autres circonstances connexes pour déterminer si cette personne est un résident domicilié en Virginie. Alors qu'une inscription sur les listes électorales de Virginie serait considérée comme une indication de l'intention d'établir ou de conserver un domicile en Virginie, une inscription temporaire sur les listes électorales délivrée par la VBE pourrait indiquer une intention de résider en dehors de la Virginie.

Dans ce cas, le contribuable indique qu'il n'a voté qu'aux élections fédérales en utilisant des bulletins de vote par correspondance. Les informations fournies dans la demande du contribuable ne sont pas suffisantes pour déterminer si l'époux est titulaire d'un enregistrement permanent ou temporaire. Il est conseillé au contribuable de vérifier son statut d'électeur auprès de la VBE.

Après avoir examiné attentivement tous les faits de cette affaire, j'estime que le contribuable a abandonné avec succès son domicile en Virginie et a obtenu une nouvelle résidence domiciliaire dans le pays A à l'adresse 1997. Par conséquent, le contribuable n'était pas un résident domicilié en Virginie pour l'année fiscale 2006. La cotisation émise à l'encontre du contribuable pour l'exercice fiscal clôturé le 31, 2006 sera annulée.

Bien que le Département reconnaisse la résidence du Contribuable dans le Pays A pour l'année fiscale en question, le Contribuable doit être conscient que des liens continus avec la Virginie, tels que la possession d'un permis de conduire de Virginie, la participation aux élections en tant qu'électeur inscrit en Virginie, la possession d'une maison en Virginie, ou d'autres indicateurs d'une résidence permanente en Virginie, continueront probablement à donner lieu à des contacts futurs par le Département en ce qui concerne le lieu du domicile du Contribuable. Comme pour toute détermination, un changement dans les faits et les circonstances pourrait entraîner une modification de la détermination du Département pour les années d'imposition suivantes.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire fiscal par intérim

[ÁR/1-3915304508.C]

Décisions du commissaire fiscal