10-202 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe d'utilisation des consommateurs

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe d'utilisation sur les cartes de couleurs de peinture/ Exonération des ventes à des fins de revente

Sujet

Exemptions,

Propriété soumise à l'impôt,

Vente pour revente

Date d'émission

09-01-2010

1 septembre 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant d'avril 2003 à août 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable exerce une activité de fabrication, de commercialisation et de vente de peinture. Le contribuable vend de la peinture principalement à un détaillant, qui la vend ensuite au grand public. Le contribuable s'est vu imposer une taxe à la consommation sur les cartes de couleurs (les cartes "" ) qu'il fournit au détaillant. Le contribuable affirme que les cartes sont utilisées par les clients du détaillant pour choisir la couleur de peinture qu'ils souhaitent acheter. Le contribuable soutient que le détaillant utilise les cartes pour mélanger la peinture à la couleur souhaitée.

Le contribuable conteste l'imposition de la taxe sur l'utilisation des cartes par les consommateurs. Le contribuable maintient qu'il n'utilise pas les cartes en Virginie. À titre subsidiaire, le contribuable soutient que la vente des cartes au détaillant est destinée à la revente, en vertu d'un certificat d'exemption de revente, et qu'elle n'est pas soumise à la taxe. Le contribuable soutient également que les ventes en question sont soumises à l'exonération du commerce interétatique et que l'évaluation viole les clauses de procédure régulière et de commerce de la Constitution des États-Unis, ainsi que les clauses d'égale protection de la Constitution des États-Unis et de la Constitution de la Virginie.

DÉTERMINATION

Le contribuable soutient que l'achat des cartes n'est pas soumis à la taxe d'utilisation des consommateurs de Virginie parce qu'il n'utilise pas les cartes en Virginie. Le contribuable déclare que les cartes sont expédiées, par transporteur public, directement à l'établissement du détaillant en Virginie. Le contribuable soutient qu'aucun de ses représentants en Virginie n'utilise les cartes en Virginie. Le contribuable s'appuie sur les documents publics 94-278 (9/16/94) et 94-266 (8/26/94) pour étayer son affirmation.

Des informations supplémentaires fournies par le contribuable indiquent que les cartes sont achetées auprès d'un vendeur tiers situé en dehors de la Virginie. Les cartes sont regroupées avec les produits de peinture en dehors de la Virginie, revendues au détaillant et expédiées aux points de vente du détaillant en tant qu'unité. Le contribuable affirme que les cartes ne sont jamais expédiées au détaillant indépendamment des produits de peinture. La facture d'accompagnement de l'ensemble des produits comprend une ligne pour les cartes, mais le montant indiqué pour les cartes est toujours nul parce que le coût des cartes est incorporé dans le prix facturé au détaillant pour chaque gallon de peinture.

Le contribuable indique en outre que les produits de peinture et les cartes sont livrés au quai de réception du détaillant par un transporteur public. Les employés du détaillant déballent les produits de peinture et les cartes, et placent la peinture sur les étagères et les cartes sur les présentoirs. Occasionnellement, un représentant de ***** se rendra sur le site du détaillant pour s'assurer que ce dernier est satisfait du service et des envois fournis. Dans le magasin de détail, le représentant du contribuable peut ranger le présentoir de peinture, dépoussiérer les cartes de peinture et les réapprovisionner dans les casiers. Toutefois, le contribuable maintient que ces activités sont effectuées par courtoisie pour le détaillant et qu'elles ne sont pas exigées contractuellement.

Code de Virginie § 58.1-602 définit l'utilisation, en partie pertinente, comme "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci, à l'exception de la vente au détail de ce bien dans le cadre de l'activité normale de l'entreprise."

Les faits dans les affaires P.D. 94-278 et P.D. 94-266 sont similaires à ceux de la présente affaire. Les contribuables mentionnés dans ces documents publics étaient engagés dans la fabrication, la distribution et la commercialisation de produits cosmétiques et étaient tous deux domiciliés en dehors de la Virginie. Les contribuables ont fourni aux grands magasins certains biens meubles corporels que les grands magasins pouvaient utiliser pour faciliter la vente des produits cosmétiques à leurs clients. En outre, les deux contribuables disposaient d'une force de vente située en Virginie qui travaillait à la promotion des produits cosmétiques des contribuables. Sur la base des informations fournies, il a été établi que les contribuables n'ont pas fait d'utilisation imposable des biens meubles corporels litigieux en Virginia. Les activités fournies par la force de vente des contribuables n'étaient pas suffisantes pour imposer la taxe d'utilisation sur les biens meubles corporels litigieux. Par conséquent, les contribuables n'étaient pas redevables de la taxe d'utilisation à la consommation imposée sur les articles contestés lors de l'audit.

Sur la base de Va. Code § 58.1-602 et les documents publics cités, le contribuable en l'espèce ne fait pas un usage imposable des cartes en question en Virginie. D'après les informations fournies par le contribuable, ses représentants ne sont pas responsables de l'approvisionnement des présentoirs du détaillant en cartes. En fin de compte, cette responsabilité incombe au détaillant. Les cas où les représentants du contribuable réapprovisionnent les présentoirs n'équivalent pas à une utilisation suffisante des cartes en question pour justifier l'imposition de la taxe sur l'utilisation par les consommateurs. En conséquence, la taxe sur l'utilisation par les consommateurs établie lors de l'audit concernant ces cartes sera supprimée.

L'évaluation sera révisée en fonction de cette décision. Une fois les révisions terminées, une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le montant de la cotisation est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Veuillez verser votre paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 E. Main Street, 15th Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire fiscal par intérim

AR/1-4186775582.P

Décisions du commissaire fiscal