10-200 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe sur les frais de location de salles, d'équipements et de services aux organisations à but non lucratif

Sujet

Organismes à but non lucratif,

Biens meubles corporels,

Transactions taxables

Date d'émission

08-31-2010

Août 31, 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de septembre 2006 à août 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable exerce une activité de restauration. Le contribuable offre une grande variété de services de banquet et de restauration. Tous les événements se déroulent dans un lieu appartenant au contribuable. Le contribuable conteste l'imposition des frais de location de chambres, des frais d'équipement sur les locations à des entités à but non lucratif et des frais de service à des entités à but non lucratif. Le contribuable ne conteste pas la partie de l'évaluation relative à la vente de denrées alimentaires à des entités à but non lucratif.

DÉTERMINATION

Frais de location de salle

Le contribuable conteste l'imposition des frais de location de chambres. Le contribuable soutient que lors d'un contrôle antérieur, ces frais ont été discutés avec le contrôleur. Le contribuable soutient en outre que le vérificateur a conclu que le contribuable appliquait correctement la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation aux frais de location de chambres, et que le contrôle n'a pas inclus de taxe ou de commentaires relatifs à ces types de frais. Le contribuable soutient que les frais de location de chambre en cause dans le présent contrôle sont du même type que ceux qui ont été facturés au cours de la période de contrôle précédente. Le contribuable demande que l'obligation fiscale établie en ce qui concerne les frais de location de chambres soit retirée de la vérification.

Conformément au document public (P.D.) 88-40, il n'y a pas d'exemption générale pour les entités à but non lucratif. En outre, le décret présidentiel 89-201 (7/28/89) prévoit que les frais d'hébergement sont généralement imposables. Par conséquent, la vente de chambres à des entités à but non lucratif est soumise à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.

Code de Virginie § 58.1-1835 déclare, "Le Tax Commissioner (commissaire aux impôts) annule toute partie de l'impôt, des intérêts et des pénalités imputables à des conseils erronés fournis par écrit au contribuable par un employé du ministère agissant dans l'exercice de ses fonctions officielles, si :

1. Le contribuable s'est raisonnablement fié à l'avis écrit et a répondu à une demande écrite spécifique du contribuable ;

2. La partie de la pénalité ou de l'impôt n'est pas due au fait que le contribuable n'a pas fourni d'informations adéquates ou exactes ; et

3. Les faits décrits dans l'avis écrit et la demande d'avis sont les mêmes et les activités commerciales ou personnelles du contribuable n'ont pas changé depuis que l'avis a été rendu."

En vertu de Va. Code § 58.1-1835, le commissaire fiscal est autorisé à réduire toute taxe, pénalité et intérêt imputables à des erreurs de calcul de l'impôt. écrit conseils. En l'occurrence, le contribuable n'a pas fourni de preuves suffisantes pour étayer le fait qu'il s'est fié à un avis écrit erroné. En conséquence, la taxe a été correctement évaluée lors de l'audit.

Frais d'équipement

Le contribuable conteste l'imposition des charges liées à la location de matériel à des entités à but non lucratif. Le contribuable déclare que le type d'équipement en question comprend l'équipement audiovisuel, les tableaux blancs et d'autres équipements de ce type. Le matériel est mis à la disposition des clients du contribuable qui lui achètent également des services de restauration.

En vertu de Va. Code § 58.1-603, la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation est imposée sur la location de biens meubles corporels. Code de Virginie § 58.1-623 A prévoit, "Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu du présent chapitre."

Code de Virginie § 58.1-609.11 autorise les entités à but non lucratif à effectuer des achats de biens meubles corporels exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia, conformément à la lettre d'exonération pour les entités à but non lucratif délivrée par le ministère.

En l'occurrence, l'équipement en question n'est pas lié aux services de restauration fournis par le contribuable à ses clients. Ainsi, l'application de la taxe sur la location de l'équipement est basée sur le fait que le contribuable loue des biens meubles corporels à ses clients. Le contribuable doit facturer et percevoir la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation auprès de ses clients lorsque ces biens sont loués à ces derniers. Toutefois, en vertu de la Va. Code §§ 58.1-623 et 58.1-609.11, ces ventes peuvent être exonérées de la taxe, à condition que le contribuable reçoive de son client un certificat d'exonération valide. Le contribuable doit recevoir une lettre d'exemption pour les organismes à but non lucratif délivrée par le ministère afin de pouvoir effectuer des ventes ou des locations exonérées à ses clients qui sont des organismes à but non lucratif.

En conséquence, pour les raisons exposées ci-dessus, la cotisation relative aux transactions en cause dans l'audit est correcte, à moins que le contribuable ne puisse prouver qu'il a correctement effectué des ventes exonérées à ses clients non lucratifs. Le contribuable dispose de 30 jours à compter de la date de la présente lettre pour fournir à l'équipe d'audit les lettres d'exemption des organisations à but non lucratif associées à ces transactions. Le personnel chargé du contrôle prendra contact avec le contribuable pour fixer une date à laquelle il pourra fournir les documents susmentionnés. L'audit sera révisé si nécessaire, sur la base d'un examen de la documentation fournie.

Frais de service

Le contribuable conteste l'imposition de frais de service liés à des services de traiteur fournis à des entités à but non lucratif. Lors du contrôle, le contribuable a été imposé sur ces frais de service conformément à la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-602 définition du prix de vente (sous-section v). Ce paragraphe prévoit que le prix de vente ne doit pas inclure "la partie du montant payé par l'acheteur à titre de pourboire obligatoire ou de frais de service ajouté par un restaurant au prix d'un repas, mais seulement dans la mesure où ce pourboire obligatoire ou ces frais de service ne dépassent pas 20% du prix du repas." Conformément à la loi, ces frais ont été considérés comme "un pourboire obligatoire ou des frais de service ajoutés par un restaurant au prix d'un repas" dans le cadre de l'audit. Le contribuable déclare que ces frais sont des frais d'installation et comprennent des frais pour les services d'installation et des frais pour les tables, les chaises, le linge, les assiettes, l'argenterie et la porcelaine. Le contribuable déclare que les frais sont obligatoires, mais qu'ils ne dépassent pas 20 pour cent du prix du repas. Le contribuable demande que ces frais soient supprimés de l'audit et demande des orientations claires sur cette question pour les ventes futures.

Il est établi que la fourniture de repas par un traiteur est considérée comme la vente d'un service taxable. Voir, P.D. 00-139 (2/20/98). En vertu de Va. Code § 58.1-602, "prix de vente désigne le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus ...." Sur la base des faits fournis, la mise en place, les tables, les chaises, le linge, les assiettes, l'argenterie et la porcelaine sont fournis dans le cadre de la vente de services de restauration imposables par le contribuable à son client. Les frais ne constituent pas une gratification au sens de la sous-section v de la loi. Va. Code § 58.1-602 définition du prix de vente. En revanche, les frais de mise en place, de tables, de chaises, de linge, d'assiettes, d'argenterie et de vaisselle sont soumis à la taxe en tant que partie du prix total des services de restauration. En conséquence, l'évaluation d'audit relative à ces charges est correcte.

Offre de compromis/difficultés financières

Le contribuable déclare que son existence dépend en grande partie de l'issue de ce recours. Le contribuable soutient que s'il est contraint de payer la totalité de l'évaluation, ou même une partie de la partie contestée de l'évaluation, il pourrait être forcé de fermer. En conséquence, le contribuable propose de verser l'impôt sur la partie de la cotisation qui n'est pas contestée, *****, sur une période de 12mois, en guise de règlement de la dette impayée.

Code de Virginie § 58.1-105 autorise le commissaire aux impôts à transiger et à régler les créances fiscales douteuses ou litigieuses ou les dettes fiscales dont la recouvrabilité est douteuse. Pour qu'une offre fondée sur une crédibilité douteuse soit prise en considération par le commissaire fiscal, vous devez présenter des preuves de crédibilité douteuse à l'appui de votre demande. Si vous souhaitez faire une offre sur la base d'une crédibilité douteuse, veuillez compléter et renvoyer le formulaire CS-21 ci-joint, Déclaration d'information sur le recouvrement pour les entreprises. Ce formulaire permettra au Département d'examiner et d'analyser la situation financière du contribuable. Une fois l'examen du département terminé, une réponse sera émise sur la base des informations présentées. Veuillez renvoyer le formulaire CS-21 dûment rempli à la section des recouvrements du ministère, Offer in Compromise Team, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Vous pouvez également contacter un membre de cette équipe à l'adresse suivante : (804) 367-8045. Si le Département ne reçoit pas le formulaire CS-21 dûment rempli par le contribuable dans un délai de 45 jours à compter de la date de la présente lettre, il sera présumé qu'aucune information supplémentaire ne sera soumise.

CONCLUSION

Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Toutefois, le contribuable aura la possibilité de fournir des documents relatifs aux ventes d'équipements audiovisuels à ses clients non lucratifs. Des révisions seront apportées à l'audit, si cela se justifie, sur la base d'un examen de la documentation par l'équipe d'audit. Si la révision de l'évaluation est justifiée, le montant révisé sera pris en compte dans l'évaluation de toute offre de compromis soumise par le contribuable.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Linda D. Foster
        Commissaire fiscal adjoint

AR/1-4097107528.P

Décisions du commissaire fiscal