Décisions du commissaire fiscal

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente réponse fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de produits chimiques utilisés dans le processus de traitement de l'eau. Pour tous les achats de produits chimiques qui sont considérés comme exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation, le contribuable demande le remboursement des taxes d'utilisation payées au ministère. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.



Le contribuable est un service public de distribution d'eau qui collecte, traite, analyse et distribue de l'eau pour un usage public et privé. Le contribuable présente une liste d'achats de produits chimiques en vue de déterminer leur statut fiscal sur la base de leur utilisation décrite dans le processus de traitement. Bien qu'il demande le remboursement de la taxe d'utilisation versée, le contribuable ne demande pas le remboursement des taxes sur les ventes qu'il a pu payer à ses vendeurs pour l'achat de tout produit chimique considéré comme exonéré de la taxe sur les ventes et l'utilisation.



Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-920 stipule que la taxe sur les ventes et l'utilisation ne s'applique pas aux biens meubles corporels du type suivant lorsqu'ils sont utilisés ou consommés par un transformateur industriel de produits destinés à la revente :

• 1Les matières industrielles destinées à être fabriquées ou transformées en biens meubles corporels pour la revente, lorsque ces matières industrielles entrent dans la production du produit fini ou en deviennent un élément constitutif ;

• 2. Matières industrielles qui sont enduites ou imprégnées dans le produit à n'importe quel stade de sa fabrication ou de sa transformation ;

Le règlement définit ensuite les transformateurs comme suit :

• les établissements qui traitent des matériaux, des substances ou d'autres produits de manière à les rendre plus utiles ou plus commercialisables. Il n'est pas nécessaire que les produits subissent un changement d'état ou de forme pour qu'un établissement soit classé comme transformateur industriel.

Dans le document public (P.D.) 87-155 (06/02/87), le commissaire fiscal a décidé que les installations de traitement de l'eau sont des transformateurs industriels et que les machines, outils, fournitures, etc. utilisés directement dans le traitement de l'eau pour la vente ou la revente peuvent bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Les additifs chimiques utilisés pour garantir l'intégrité de l'eau vendue aux particuliers ou aux entreprises sont considérés comme des biens exonérés utilisés directement dans la transformation industrielle. Lors du traitement de l'eau, des produits chimiques sont utilisés pour éliminer les substances toxiques ou indésirables du produit ou pour les conserver en tant que partie intégrante du produit final destiné à la vente.

Sur la base de ce qui précède et des descriptions du contribuable, les produits chimiques énumérés ci-dessous semblent être utilisés directement dans le processus de traitement de l'eau et/ou garantir l'intégrité du produit et avoir une incidence directe sur le processus de production.

• 1. Sulfate d'aluminium - Utilisé dans le processus de purification de l'eau. La majeure partie de ses constituants moléculaires reste dans l'eau vendue - Exemption

• 2. Soude caustique (hydroxyde de sodium) - Utilisé pour contrôler le pH et l'alcalinité de l'eau. Ses composants restent dans l'eau qui est unique - Exemption

• 3. Orthophosphate de zinc - Utilisé pour prévenir la corrosion des conduites d'alimentation et de distribution et la lixiviation de contaminants tels que le plomb et le cuivre dans l'eau. Ses composants restent dans l'eau vendue - Exemption

• 4. Chlore - Utilisé à des fins de désinfection primaire. Ses composants restent dans l'eau vendue - Exemption

• 5. Acide hydrofluosilicique (fluorure) - Ajouté à l'eau pour aider à prévenir les caries dentaires. Ses composants restent dans l'eau vendue - Exemption

• 6. Polymère non ionique - Utilisé comme adjuvant dans les processus de floculation et de filtration. Les constituants restent dans l'eau vendue - Exemption

• 7. Permanganate de potassium - Utilisé comme oxydant de pré-filtration pour empêcher la croissance de micro-organismes susceptibles de contaminer l'eau potable. La plupart des produits chimiques sont éliminés dans les boues résiduaires après avoir rempli leur fonction - Exemption

• 8. Permanganate de sodium - Utilisé comme oxydant de pré-filtration pour empêcher la croissance des micro-organismes qui contaminent l'eau potable. La plupart des produits chimiques sont éliminés avec les boues résiduaires après avoir rempli leur fonction - Exemption

• 9. Charbon actif en poudre - Utilisé dans le processus de désinfection. Ses composants restent dans l'eau vendue - Exemption

• 10. Ammoniac anhydre - Utilisé dans le processus de désinfection, ses constituants restent dans l'eau vendue - Exemption

• • 11. 10% Ammoniac aqueux (Aqua Ammonia) - Utilisé comme oxydant de pré-filtration pour empêcher la croissance de micro-organismes susceptibles de contaminer l'eau potable. La majeure partie du produit chimique est éliminée par le processus de filtration - Exemption

• • 12. Séquestrant du calcium - Utilisé pour prévenir la corrosion des conduites d'alimentation et de distribution et la lixiviation de contaminants tels que le plomb et le cuivre dans l'eau. Ses composants restent dans l'eau vendue - Exemption

• • 13. Chlorure de fer - Utilisé dans le processus de purification de l'eau. La majeure partie de ses constituants moléculaires reste dans l'eau vendue - Exemption

• • 14. Sulfate de fer - Utilisé dans le processus de purification de l'eau. La majeure partie de ses constituants moléculaires reste dans l'eau vendue - Exemption

• • 15. Chlorure de polyaluminium - utilisés dans le processus de purification de l'eau. La majeure partie de ses constituants moléculaires reste dans l'eau vendue -Exemptée

• • 16. Mélange de sulfate de polyaluminium - Utilisé dans le processus de purification de l'eau. La majeure partie de ses constituants moléculaires reste dans l'eau vendue - Exemption

• • 17. Aluminate de sodium - Utilisé dans le processus de purification de l'eau. La majeure partie de ses constituants moléculaires reste dans l'eau vendue - Exemption

• • 18. Mélange d'orhto-polyphosphate - utilisé pour prévenir la corrosion des conduites d'alimentation et de distribution et la lixiviation de contaminants tels que le plomb et le cuivre dans l'eau. Ses composants restent dans l'eau vendue - Exemption

• • 19. Acide phosphorique (orthophosphate) - Utilisé pour contrôler le pH de l'eau. Ses composants restent dans l'eau vendue - Exemption

• 20. Hexamétaphosphate de sodium - Utilisé pour prévenir la corrosion des conduites d'alimentation et de distribution et la lixiviation de contaminants tels que le plomb et le cuivre dans l'eau. Ses composants restent dans l'eau vendue - Exemption

• 21. Silicate de sodium - Utilisé pour prévenir la corrosion des conduites d'alimentation et de distribution et la lixiviation de contaminants tels que le plomb et le cuivre dans l'eau. Ses composants restent dans l'eau vendue - Exemption

• 22. Pyrophosate tétrapotassique - Utilisé comme oxydant de pré-filtration pour empêcher la croissance de micro-organismes susceptibles de contaminer l'eau potable. La majeure partie du produit chimique est éliminée dans les boues résiduaires - Exemption

• 23. Polyphosphate de zinc - Utilisé pour prévenir la corrosion des conduites d'alimentation et de distribution et la lixiviation de contaminants tels que le plomb et le cuivre dans l'eau. Ses composants restent dans l'eau vendue - Exemption

• 24. Métaphosphate de sodium et de zinc - Utilisé pour prévenir la corrosion des conduites d'alimentation et de distribution et la lixiviation de contaminants tels que le plomb et le cuivre dans l'eau. Ses composants restent dans l'eau vendue - Exemption

• 25. Hypochlorite de calcium - Utilisé à des fins de désinfection primaire. Ses composants restent dans l'eau vendue - Exemption

• 26. Dioxyde de carbone - Utilisé pour contrôler la dureté de l'eau et empêcher la perte d'ammoniac, qui est utilisé dans le processus de désinfection pour traiter les contaminants. Ses composants restent dans l'eau vendue - Exemption

• 27. HTH - Utilisé à des fins de désinfection primaire. Ses composants restent dans l'eau vendue - Exemption

• 28. Peroxyde d'hydrogène - Utilisé comme oxydant de pré-filtration pour empêcher la croissance de micro-organismes qui peuvent contaminer l'eau potable. La plupart des produits chimiques sont éliminés avec les boues résiduaires après avoir rempli leur fonction - Exemption

• 29. Hypochlorite de sodium - Utilisé à des fins de désinfection primaire. Ses composants restent dans l'eau vendue - Exemption

• 31. Fluorure de sodium - Ajouté à l'eau, pour prévenir la carie. Les constituants restent dans l'eau vendue - Exemption

• • 31. Oxygène liquide - Utilisé à des fins de désinfection primaire. Ses composants restent dans l'eau vendue - Exemption

• • 32. Acide citrique - Utilisé dans le processus de purification de l'eau. La majeure partie de ses constituants moléculaires reste dans l'eau vendue - Exemption

• • 33. Chaux hydratée - Utilisé pour contrôler le pH et l'alcalinité de l'eau. Ses composants restent dans l'eau - Exemption

• 34. Acide chlorhydrique - Utilisé pour contrôler le pH et l'alcalinité de l'eau. Ses composants restent dans l'eau vendue - Exemption

• 35. Soda Ash - Utilisé pour contrôler le pH et l'alcalinité de l'eau. Ses composants restent dans l'eau vendue - Exemption

• • 36. Pebble Lime - Utilisé pour contrôler le pH et l'alcalinité de l'eau. Ses composants restent dans l'eau vendue - Exemption

• • 37. Bicarbonate de sodium - Utilisé pour contrôler le pH et l'alcalinité de l'eau. Ses composants restent dans l'eau vendue - Exemption

• • 38. Acide sulfurique - Utilisé pour contrôler le pH et l'alcalinité de l'eau. Ses composants restent dans l'eau vendue - Exemption

• • 39. Chlorure de sodium - Utilisé pour contrôler la dureté de l'eau et empêcher la perte d'ammoniac, qui est utilisé dans le processus de désinfection pour traiter les contaminants. Ses composants restent dans l'eau vendue - Exemption

Le contribuable présente un tableau détaillé de la taxe d'utilisation versée au ministère pour les achats des produits chimiques susmentionnés. Comme ces montants n'ont pas été vérifiés, cette question sera soumise à l'unité de conformité du département. Le personnel d'audit vérifiera la manière dont les produits chimiques sont utilisés dans le processus de traitement de l'eau et les documents justificatifs soumis par le contribuable. À la suite de l'examen effectué par le personnel d'audit, le département émettra le remboursement approprié, le cas échéant.

Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère à l'adresse suivante : ******.

• • • • • • • • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

• • • • • • • • Craig M. Burns
                Commissaire fiscal par intérim

AR/1-3534200910.M

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