10-197 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Quels achats peuvent bénéficier de l'exemption pour vente occasionnelle (Va. Code § 58.1-609.10 2.).

Sujet

Exemptions,

Transactions taxables

Date d'émission

08-30-2010

Août 30, 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de juin 2006 à février 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est un hôtel à service complet. À la suite du contrôle effectué par le ministère, le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur l'achat des actifs inclus dans l'achat de l'hôtel à ***** (la LLC "" ). L'hôtel a été développé par la société LLC. La société mère, ***** (la société mère "" ), a construit et meublé l'hôtel. La LLC a traité le transfert de l'hôtel et de ses actifs corporels au contribuable comme une vente occasionnelle exonérée. L'auditeur a refusé l'exonération pour vente occasionnelle au motif que le LLC n'opérait pas en tant que division séparée et distincte de la société mère et que cette dernière s'occupait régulièrement de la construction et de l'aménagement d'hôtels et de centres de conférence destinés à la vente.

Le contribuable conteste la taxe d'utilisation imposée sur les achats d'actifs et affirme que la LLC a versé au ministère la taxe de vente sur les achats contestés. Le contribuable souhaite que l'auditeur prenne rendez-vous pour examiner les documents attestant du paiement de la taxe sur les ventes.

DÉTERMINATION

Vente de biens entre sociétés affiliées

Le commissaire fiscal a abordé le traitement des sociétés affiliées aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le document public (P.D.) 98-157 (10/20/98). Le Tax Commissioner a décidé qu'une société à responsabilité limitée (Limited Liability Company) ou une filiale qualifiée (Qualified Subchapter S Subsidiary) est considérée comme une entité juridique distincte aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation. En outre, le commissaire fiscal a déterminé que le contribuable est un négociant lorsqu'il loue des biens meubles corporels à titre onéreux à une société affiliée en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-612. En tant que négociant, le contribuable était tenu de s'enregistrer auprès du ministère pour obtenir un certificat d'enregistrement et de collecter et verser la taxe sur ses ventes, baux ou locations imposables.

En l'espèce, la société mère a constitué la LLC dans le but de transférer l'hôtel et ses actifs corporels au contribuable. Sur la base du P.D. 98-157, la LLC est considérée comme une entité juridique distincte aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Par conséquent, le fait que la société mère soit régulièrement engagée dans la construction et l'aménagement d'hôtels et de centres de conférence destinés à la vente n'a aucune incidence sur le traitement de la LLC aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation. En vertu de Va. Code § 158.1-612, la LLC est un commerçant et la vente de biens meubles corporels dans le cadre du transfert de l'hôtel est soumise à la taxe sur les ventes, à moins que la transaction ne bénéficie d'une exonération en vertu de la loi.

Exemption pour les ventes occasionnelles

Code de Virginie § 58.1-609.10 2 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation n'est pas imposée sur une vente occasionnelle, telle que définie dans le Va. Code § 58.1-602. La loi définit la vente occasionnelle comme suit

- la vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'inscription, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et la réorganisation ou la liquidation d'une entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont tels qu'ils constituent une activité exigeant la détention d'un certificat d'inscription.

Dans ce cas, la documentation est insuffisante pour déterminer si l'achat de l'hôtel par le contribuable remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération des ventes occasionnelles. Par exemple, il n'est pas clair si la société mère ou la LLC a acheté les installations, le mobilier et l'équipement qui ont été transférés au contribuable lors de la vente de l'hôtel. En outre, il n'est pas clair si la vente de l'hôtel et de ses actifs corporels par la LLC fait partie d'une série de ventes et d'échanges significatifs en nombre, en portée et en charte pour constituer une activité nécessitant la détention d'un certificat d'enregistrement. Sans ces informations, je ne peux pas déterminer si l'exemption pour vente occasionnelle est applicable. Par conséquent, la transaction devra être réexaminée afin de déterminer si la vente de l'hôtel et de ses actifs corporels remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exemption pour vente occasionnelle prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.10 2.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, je renvoie cette question à l'auditeur pour un examen plus approfondi. L'auditeur prendra contact avec le contribuable dans les 30 jours suivant la date de la présente lettre afin de fixer un rendez-vous pour examiner les factures d'achat et les autres documents nécessaires pour déterminer si les achats contestés peuvent bénéficier de l'exonération des ventes occasionnelles en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.10 2.

Le contribuable dispose de 30 jours à compter de ce contact pour fournir les documents nécessaires. Si cette documentation n'est pas reçue dans le délai imparti, l'évaluation sera maintenue. À ce moment-là, le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si la documentation est fournie, l'auditeur examinera les informations et ajustera l'audit si nécessaire.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Linda D. Foster
        Commissaire fiscal adjoint

AR/1-13161661152.T

Décisions du commissaire fiscal