10-196 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

L'impôt payé à l'État A par la société de personnes était un impôt sur le revenu des personnes physiques - un crédit d'impôt hors de l'État.

Sujet

Crédits,

Personnes assujetties à l'impôt

Date d'émission

08-30-2010

Août 30, 2010

Re : § 58.1-1821 Appel : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente répond à votre lettre dans laquelle vous faites appel de la cotisation d'impôt sur le revenu établie à l'adresse ***** (les contribuables "" ) pour l'année d'imposition 2005. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Les contribuables, mari et femme, sont des résidents de Virginie. Le mari était membre d'une société professionnelle à responsabilité limitée (PLLC) commercialement domiciliée dans le Kentucky. PLLC a payé l'impôt sur le revenu du Kentucky et a déclaré aux contribuables la part proportionnelle du mari dans l'obligation fiscale. Les contribuables ont demandé un crédit pour les impôts payés au Kentucky sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 2005 ).

Lors d'un contrôle, le crédit d'impôt payé à d'autres États pour l'impôt payé au Kentucky a été refusé et un avis de cotisation a été émis. Les contribuables contestent l'évaluation, affirmant que l'impôt payé au Kentucky par le partenariat est, en substance, un impôt sur le revenu des personnes physiques et qu'il est donc éligible au crédit d'impôt hors de l'État.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-33 2 accorde un crédit aux personnes physiques résidentes qui "sont devenues redevables de l'impôt sur le revenu dans un autre État pour tout revenu gagné ou commercial ou toute plus-value sur la vente d'un bien d'équipement" pour l'année d'imposition. Le crédit est accordé en vertu de la loi sur preuve du paiement de la taxe à l'autre État. Ainsi, une personne qui demande le crédit doit être devenue "redevable" de l'impôt dans un autre État et doit avoir effectivement payé l'impôt.

Pour les exercices fiscaux commençant le ou après le janvier 1, 2005 et avant le janvier 1, 2007, le Kentucky a exigé des sociétés de personnes, des sociétés à responsabilité limitée et des sociétés S qu'elles déposent une déclaration d'impôt sur le revenu et qu'elles déterminent l'impôt sur le revenu à payer dans le Kentucky comme si elles étaient des sociétés de capitaux. Voir Ky. Rev. Stat. Ann[. § 141.208.]

Sous Ky. Rev. Stat. Ann. § 141.420, les membres, les actionnaires ou les partenaires tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu dans le Kentucky ont droit à un crédit sur l'impôt imposé aux personnes physiques. Le crédit est limité à la part proportionnelle des membres, des actionnaires ou des partenaires dans l'impôt dû par la société de passage.

Dans ce cas, PLLC a payé l'impôt sur le revenu au Kentucky. La part proportionnelle de l'obligation fiscale du mari lui a été communiquée par le PLLC. Les contribuables ont déposé une déclaration commune d'impôt sur le revenu des non-résidents du Kentucky, dans laquelle ils déclarent leur impôt sur le revenu individuel et demandent un crédit pour l'impôt payé pour le compte du mari par PLLC.

Sur la base de ce qui précède, je conclus que l'impôt payé par la PLLC est en fait un impôt sur le revenu des membres individuels de la PLLC. En conséquence, les contribuables étaient en fait redevables de la taxe et seront réputés l'avoir payée au Kentucky. En conséquence, l'évaluation a été annulée.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virgiriia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Linda D. Foster
        Commissaire fiscal adjoint

AR/1-3083495934.o

Décisions du commissaire fiscal