10-194 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Loi sur l'aide aux membres des forces armées (Service Members Civil Relief Act)

Sujet

Domicile,

Statut de dépôt,

Soustractions et exclusions,

Revenu imposable

Date d'émission

08-27-2010

Août 27, 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2008. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Les contribuables, un mari et sa femme, ont résidé en Virginie au cours de l'année fiscale 2008. Le mari est un résident domicilié à ***** (État A) qui est en service actif dans les forces armées. Les contribuables ont rempli une déclaration commune d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia dans laquelle les revenus militaires du mari ont été déduits.

Le département a refusé la soustraction, ce qui a donné lieu à une évaluation. Les contribuables font appel de l'ajustement, soutenant que le revenu du mari en service actif est exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginie en vertu du Servicemember's Civil Relief Act (50 App. U.S.C. § 501 et suivants.).

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-326 états, "Si le mari ou la femme est un résident et l'autre un non-résident, des impôts séparés doivent être déterminés sur leurs revenus imposables distincts en Virginia sur les formulaires uniques ou séparés qui peuvent être exigés par le département, sauf si les deux choisissent de déterminer leur revenu imposable commun en Virginie comme s'ils étaient tous deux résidents." (C'est nous qui soulignons).

En déposant une déclaration commune d'impôt sur le revenu des personnes physiques, les contribuables ont choisi de déposer une déclaration en tant que résidents de Virginie en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Va. Code § 58.1-326. Le Servicemember's Civil Relief Act n'exonère pas le revenu militaire du service actif d'un militaire résidant en Virginia. Par conséquent, le département a eu raison de rectifier la déclaration commune de revenus des contribuables.

Si l'intention des contribuables était d'exclure le revenu militaire du mari du revenu de la Virginia, ils auraient dû déposer des déclarations de revenus individuelles séparées, comme l'exige la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-326. S'ils souhaitent modifier leur choix, ils peuvent le faire en déposant une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques modifiée sur le site 2008, en indiquant les revenus, les déductions et l'exonération distincts pour l'épouse et, si nécessaire, une déclaration de non-résident distincte sur le site 2008 pour l'époux.

Lorsqu'un couple marié résident/non résident ne choisit pas de déterminer son revenu imposable en Virginia comme si les deux étaient résidents, les revenus et les déductions de chacun doivent être déterminés conformément au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-110-190 B. En vertu de cette réglementation, "chaque conjoint doit comptabiliser séparément les éléments de revenu, les déductions et les exonérations." Toutefois, lorsque ces éléments ne peuvent être comptabilisés séparément, les déductions "et les exemptions personnelles doivent être réparties proportionnellement entre chaque conjoint en fonction du revenu attribuable à chacun." Voir aussi Document public (D.P.) 95-251 (9/29/1995), D.P. 99-82 (4/21/1999), D.P. 03-20 (3/20/2003), et 10-54 (5/07/2010).

Les déclarations modifiées doivent être soumises dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Dès réception, les retours seront examinés et traités. Si les déclarations ne sont pas reçues dans ce délai, la déclaration commune des contribuables 2008 sera ajustée en fonction des informations disponibles. Une fois l'opération terminée, les contribuables seront informés du solde dû ou du remboursement, selon le cas.

Veuillez noter que le Service Members Civil Relief Act a été modifié, à partir de l'année d'imposition 2009, afin de prévoir qu'un conjoint ne peut ni perdre ni acquérir le domicile ou la résidence dans un État lorsque le conjoint est présent dans l'État uniquement pour être avec le membre du service conformément aux ordres militaires du membre du service, si la résidence ou le domicile est le même pour le membre du service et pour le conjoint. Consultez le Bulletin fiscal (VTB) 9-10 (11/12/2009) et le VTB 10-1 (1/29/2010) pour plus d'informations sur ce changement.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire fiscal par intérim

AR/1-3783842598.E

Décisions du commissaire fiscal