Type d'impôt
Taxe de vente et d'utilisation sur les communications
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
La taxe sur les communications et l'utilisation et la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation s'appliquent aux ventes de téléphones cellulaires.
Sujet
Perception de la taxe,
Transactions taxables
Date d'émission
08-26-2010
Août 26, 2010
Re : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation sur les communications
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la Communications Sales and Use Tax et de la Retail Sales and Use Tax aux services de communication illimités fournis par ***** (le contribuable "" ) à des clients par l'intermédiaire de téléphones cellulaires.
FAITS
" Le contribuable fournit des services vocaux traditionnels, des services de messagerie textuelle et l'accès à des contenus audiovisuels à ses clients de téléphonie cellulaire sur la base d'un paiement au fur et à mesure ". L'un d'entre eux permet aux clients de passer des appels vocaux et d'envoyer des messages textuels de manière illimitée pendant une période de trente jours, moyennant le paiement d'un forfait prépayé. Les clients paient généralement pour cet arrangement en faisant déduire le montant de leur compte auprès du contribuable ou d'un compte bancaire. Les clients peuvent ouvrir ou réapprovisionner le compte auprès du contribuable en achetant des cartes d'appel prépayées soit auprès du contribuable, soit auprès de détaillants tiers. Le contribuable ou le détaillant tiers perçoit la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de Virginie sur la vente des cartes d'appel prépayées.
Le contribuable demande une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications et de la taxe sur les ventes et l'utilisation des commerces de détail à ces transactions.
DÉTERMINATION
À partir de janvier 1, 2007, le projet de loi 568 (Actes de l'Assemblée 2006(chapitre 780) a remplacé un grand nombre de taxes et de redevances sur les communications au niveau des États et au niveau local par une taxe sur les ventes et l'utilisation des communications gérée de manière centralisée. Le novembre 1, 2006, le département des impôts ("TAX") a publié des lignes directrices et des règles concernant les taxes sur les communications en Virginie ("Guidelines") afin de guider les contribuables et les autorités locales dans l'application de la nouvelle loi.
Va. Code § 58.1-648(A) impose "une taxe sur les ventes ou l'utilisation aux clients des services de communication "." Va. Code § 58.1-647 (définit largement les services de communication "" comme :
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- la transmission électronique, l'acheminement ou le routage de la voix, des données, de l'audio, de la vidéo ou de toute autre information ou signal, y compris les services par câble, vers un point ou entre des points, par ou à travers tout support ou méthode électronique, radio, satellite, câble, optique, micro-ondes ou autre, existant ou conçu ultérieurement, quel que soit le protocole utilisé pour la transmission ou l'acheminement.
La vente ou la recharge de services d'appel prépayés sont exemptées de la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-648(B). Va. Code § 58.1-647 définit "service d'appel prépayé" comme le droit d'accéder exclusivement à des services de communication, qui doivent être payés à l'avance et qui permettent d'émettre des appels en utilisant un numéro d'accès ou un code d'autorisation, qu'il soit composé manuellement ou électroniquement, et qui est vendus en unités prédéterminées ou en dollars dont le nombre diminue avec l'utilisation.
À mon avis, un forfait mensuel qui permet des appels vocaux et des messages textuels illimités ne répondrait pas à la définition d'un service d'appel prépayé "" car les services de communication ne sont pas vendus en unités prédéterminées ou en dollars dont le nombre diminue avec l'utilisation. Par conséquent, ces transactions sont généralement soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications.
Sous Va. Code §§ 58.1-602 et 58.11-603, la vente initiale d'une carte d'appel téléphonique est soumise à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation. Va. Code § 58.1-602 prévoit également que les cartes d'appel téléphonique sont exonérées de toutes les autres taxes d'État et locales sur les services publics. Le contribuable et les détaillants tiers sont tenus de percevoir la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sur les ventes de cartes d'appel prépayées utilisées pour ouvrir ou réapprovisionner des comptes auprès du contribuable. Toutefois, les sommes ajoutées à un compte auprès du contribuable par l'achat d'une carte d'appel soumise à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation sont exonérées de la taxe sur les ventes et à l'utilisation dans le secteur des communications en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-602. Par conséquent, le contribuable ne doit pas percevoir la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications sur les montants ajoutés à un compte auprès du contribuable lors de l'achat initial d'une carte d'appel.
Vous devez également noter qu'à partir de janvier 1, 2011, le projet de loi 754 (Actes de l'Assemblée 2010, chapitre 566) et le projet de loi du Sénat 441 (Actes de l'Assemblée 2010, chapitre 466) abroge la redevance E-911 actuelle sur les services sans fil prépayés et impose une nouvelle redevance E-911 sur les services sans fil prépayés de0.50 sur chaque achat au détail d'un service d'appel sans fil prépayé. La taxe est perçue au point de vente par les commerçants de détail ou le prestataire de services et sera gérée par la TAX. Chaque opérateur et revendeur de services sans fil continuera à percevoir une surtaxe de0.75 par mois auprès de chacun de ses clients postpayés dans le cadre de sa facturation habituelle. Cette surtaxe continuera à être gérée par le Wireless E-911 Services Board.
CONCLUSION
Le service Va. Code Les articles et règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy (Library) du site web de TAX, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, Division de l'élaboration des politiques, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Craig M. Burns
Commissaire fiscal par intérim
- Craig M. Burns
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PD/1-3770102279
Décisions du commissaire fiscal