Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Le contribuable et A1 pouvaient choisir de produire des déclarations combinées.
Sujet
Distributions et ajustements des sociétés,
Statut de dépôt
Date d'émission
08-16-2010
Août 16, 2010
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***** :
Nous répondons ainsi à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision confirmant que l'année fiscale allant de janvier 1 à décembre 31, 2009 sera l'année d'élection pour le choix d'un statut fiscal pour l'impôt sur le revenu des sociétés pour ***** (le contribuable "" ) et ses sociétés affiliées.
FAITS
Le contribuable a acquis ***** (A1), une société basée en Virginie, en 2005. Le contribuable n'a pas exercé d'activité en Virginie et A1 a continué à remplir une déclaration séparée. En mai 2008, le contribuable a acheté tous les intérêts des membres de ***** (D1), une société à responsabilité limitée opérant en Virginie. Pour l'année fiscale courte terminée le décembre 31, 2008, le contribuable et A1 ont chacun déposé une déclaration distincte d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie.
En octobre, 2009, ***** (D2) a commencé à exercer ses activités en Virginie. D2 était une société à responsabilité limitée unipersonnelle appartenant à ***** (A2), une filiale du contribuable.
Le contribuable, A1 et A2 sont affiliés au sens du Va. Code § 58.1-302 et déposer des déclarations en utilisant la même année d'imposition. Le contribuable demande à ce qu'il soit décidé qu'il peut choisir de déposer des déclarations combinées de sociétés à partir de l'exercice fiscal se terminant le 31, 2009.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de produire des déclarations en tant qu'entités séparées, combinées ou consolidées, indépendamment de la manière dont les sociétés produisent leurs déclarations d'impôt fédéral sur le revenu. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-120-320 prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration combinée ou une déclaration consolidée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement ne soit accordée par le département.
Le titre 23 VAC 10-120-324 prévoit que les changements entre les déclarations séparées et combinées seront généralement autorisés parce que l'allocation et la répartition entre les membres du groupe affilié ne sont pas affectées par l'une ou l'autre méthode de déclaration.
D'après les faits présentés, le Contribuable et A1 sont devenus un groupe affilié en mai 2008. La première année fiscale complète au cours de laquelle le groupe affilié a été assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginie a été l'année fiscale qui s'est achevée le 31 décembre 31, 2009. Par conséquent, l'année de choix du groupe affilié est l'année d'imposition 2009. Ainsi, le contribuable et A1 pouvaient choisir de déposer des déclarations combinées à partir de l'année d'imposition 2009.
En outre, parce qu'elle est devenue assujettie à l'impôt sur les sociétés de Virginie au cours de l'année d'imposition 2009, A2 est incluse dans le groupe affilié du contribuable et doit être incluse dans la déclaration combinée 2009.
Toutes les déclarations ultérieures du groupe affilié du contribuable doivent être déposées sur la base combinée, à moins qu'une autorisation de changement ne soit accordée par le commissaire aux impôts. En outre, toute nouvelle société affiliée assujettie à l'impôt sur les sociétés de Virginie au cours des exercices fiscaux suivants doit se conformer au statut choisi.
Le service Code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale (Office of Tax Policy" Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Linda Foster
Commissaire fiscal adjoint
- Linda Foster
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AR/1-4415582158.E
Décisions du commissaire fiscal