Numéro du document
10-184
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Conseils inexacts ou erronés donnés au contribuable par des personnes qu'il emploie/le seul recours est contre le comptable, l'avocat ou le préparateur de déclarations fiscales pour l'erreur.
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt, 
Responsable, 
Transactions taxables
Date d'émission
08-16-2010


Août 16, 2010




Re : § 58.1-1821 Application : Responsabilité des mandataires sociaux

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation convertie émise à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2007. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du Département.

FAITS


Le contribuable était le président et l'unique actionnaire de ***** (la société "" ), une entité à actif unique qui détenait une parcelle de biens immobiliers commerciaux au cours de l'année d'imposition en question. La propriété commerciale a été vendue à la fin de l'année 2007. Peu après, la société a remboursé ses créanciers et a distribué les actifs restants à son actionnaire, le contribuable. La société n'a pas réservé de liquidités pour faire face à d'éventuelles obligations fiscales et a mis fin à ses activités au début de l'année 2008.

La société a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu à l'adresse 2007, déclarant une dette fiscale, mais n'a pas versé le solde dû. En l'absence de recouvrement de l'insuffisance auprès de la société, le département a imposé au contribuable une pénalité d'un montant égal à l'impôt, à la pénalité et aux intérêts dus par la société en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-1813.

Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'il n'a pas délibérément omis de payer l'impôt sur le revenu de la société. Il affirme s'être entretenu avec son comptable avant la dissolution de la société et avoir été informé qu'il n'y aurait pas d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie pour l'exercice fiscal 2007. En conséquence, le contribuable estime que, parce qu'il s'est efforcé de bonne foi de déterminer la responsabilité potentielle de la société, le fait qu'il n'ait pas veillé à ce que la société s'acquitte de sa responsabilité n'était pas volontaire, conscient et intentionnel.

DÉTERMINATION


Code de Virginie § 58.1-1813 A states, "Toute personne morale, société de personnes ou agent à responsabilité limitée qui omet délibérément de payer, de percevoir ou de déclarer et de payer sincèrement tout impôt administré par le ministère de la fiscalité, ou qui tente délibérément, de quelque manière que ce soit, de se soustraire à cet impôt ou à son paiement, est passible, en plus des autres pénalités prévues par la loi, d'une pénalité égale au montant de l'impôt éludé, ou non payé, non perçu ou non déclaré et payé, qui sera évaluée et perçue de la même manière que les impôts en question sont évalués et perçus."

Code de Virginie § 58.1-1813 B définit le terme "agent d'une société, d'une société de personnes ou d'une société à responsabilité limitée" comme "un agent ou un employé d'une société, ou un membre, un gérant ou un employé d'une société de personnes ou d'une société à responsabilité limitée, qui, en tant qu'agent, employé, membre ou gérant, a l'obligation d'accomplir au nom de la société, de la société de personnes ou de la société à responsabilité limitée l'acte à l'origine de la violation et qui (1) avait connaissance du manquement ou de la tentative tels que décrits dans le présent document et (2) avait le pouvoir d'empêcher ce manquement ou cette tentative."

Selon le critère de la volonté appliqué par les tribunaux, il suffit de démontrer que l'acte était "volontaire, conscient et intentionnel." Hewitt c. ÉTATS-UNIS377 F.2d 921, 924 (C.A. Tex.). En d'autres termes, il suffit de démontrer que le mandataire social était conscient de l'existence d'une dette et qu'il a sciemment et intentionnellement payé des frais de fonctionnement ou d'autres dettes de la société.

Le Département a précédemment statué qu'un agent responsable assume l'autorité de s'assurer que la déclaration finale d'impôt sur le revenu des sociétés est correcte au moment où elle a été déposée. Le département peut imposer la pénalité à condition que l'agent ait eu connaissance de l'insuffisance dans le délai de prescription pour l'imposition de la société ou de la société de personnes. Voir (Document public (D.P.) 97-434 (10/29/1997). En l'espèce, le contribuable savait qu'une dernière déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés était nécessaire et avait même discuté de la responsabilité potentielle avec son comptable.

En outre, en payant d'autres créanciers et lui-même, de préférence au département, le contribuable a pris la décision volontaire et consciente d'empêcher que ces fonds soient remis au département. J'estime donc que le contribuable a délibérément omis de payer l'impôt dû par la société.

Le contribuable demande que la pénalité soit annulée parce qu'il s'est fié à l'avis de son comptable selon lequel la société n'aurait aucune obligation fiscale à l'adresse 2007. Code de Virginie § 58.1-105 accorde au commissaire fiscal le pouvoir de renoncer à une pénalité pour un motif raisonnable. Lorsqu'un contribuable se fie à son comptable, à son avocat ou à son préparateur de déclarations fiscales et que ce dernier lui fournit des conseils inexacts ou erronés qui entraînent une pénalité, le contribuable peut se retourner contre le comptable, l'avocat ou le préparateur de déclarations fiscales pour l'erreur commise. Voir P.D. 08-69 (5/22/2008). Le Département ne considérera pas de telles circonstances comme un motif raisonnable pour renoncer à une pénalité. En conséquence, la demande de réduction de la cotisation de conversion présentée par le contribuable est rejetée.

Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture révisée.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Linda Foster
                  Commissaire fiscal adjoint



AR/1-3431687139.B


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46