Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Le contribuable a télétravaillé une partie de son salaire qui est imposée à la fois en Virginia et à York.
Sujet
Calcul du revenu,
Calcul de l'impôt,
Crédits,
Statut de dépôt,
Soustractions et exclusions
Date d'émission
08-16-2010
Août 16, 2010
Re : § 58.1-1821 Appel : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'année d'imposition 2008. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
Le contribuable a déménagé de New York en Virginia en mai 2008. Il a continué à travailler à distance par télétravail jusqu'en novembre 2008. Dans sa déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents et des résidents à temps partiel de New York, le contribuable a inclus un revenu soumis à l'impôt de New York dans son salaire gagné en Virginia lors d'un télétravail.
Sur la déclaration d'impôt sur le revenu des résidents de Virginie pour une partie de l'année (2008), le contribuable a déduit du revenu imposable de Virginie une partie des revenus provenant de sources New York. Le contribuable a également bénéficié d'un crédit pour les impôts payés à New York. Le département a refusé le crédit et a émis un avis d'imposition.
Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant que la partie du salaire gagnée auprès de son employeur New Yorkais alors qu'il était résident de Virginia était imposée à la fois par la Virginia et par New York, et que New York n'accorderait pas de crédit pour les impôts payés à la Virginia.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de revenus en Virginia pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse de revenus du travail ou de revenus d'entreprise. Plus précisément, la loi stipule qu'un crédit est autorisé "[chaque fois qu'un résident de Virginia est devenu redevable à un autre État de l'impôt sur le revenu pour tout revenu gagné ou d'entreprise ...]. provenant de sources extérieures au Commonwealth et soumis à l'impôt en vertu du présent chapitre .... ." La loi ne précise pas quelles sont les règles d'origine de l'État qui doivent être utilisées pour déterminer si le revenu du travail ou de l'entreprise provient de l'extérieur de Virginia.
En vertu du test new-yorkais "convenience of the employer", lorsqu'un non-résident de New York travaille pour un employeur new-yorkais, les revenus tirés d'un travail effectué dans un autre État sont imposables dans l'État de New York, à moins que ce travail ne soit effectué dans cet autre État pour les besoins de l'employeur. Voir N.Y. Comp. Codes R. & Regs. tit. 20§ 132.18(a) (1995). En Thomas L. Huckaby c. Division des appels fiscaux de l'État de New YorkDans le cadre de l'affaire de l'impôt sur le revenu, 796 NYS2d 312, 829 NE 2d 312 (2005), la Cour d'appel de New York a décidé que l'État pouvait imposer les télétravailleurs qui ne sont pas dans l'État.
L'État de New York n'a pas autorisé le contribuable à demander un crédit sur sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les impôts payés à Virginia pour les périodes pendant lesquelles il a travaillé pour son employeur de l'État de New York tout en résidant en Virginia. En revanche, la loi de Virginia n'interdit pas le crédit. Par conséquent, dans la situation présentée, le ministère autorisera le contribuable à demander un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à New York pour les revenus gagnés pendant les périodes où le contribuable a fait du télétravail pour sa commodité tout en travaillant pour son employeur new-yorkais. Le crédit ne peut excéder l'impôt sur le revenu payé à New York pour la période concernée au cours de laquelle le contribuable a travaillé en Virginie pour l'employeur new-yorkais, et ne peut excéder l'impôt sur le revenu de Virginie imputable à cette même période.
L'évaluation sera ajustée conformément à cette détermination et au document public (D.P.) 95-96 (5/1/1995). Si une dette fiscale supplémentaire subsiste, une évaluation révisée sera émise. Si l'ajustement se traduit par un trop-perçu, un remboursement sera effectué.
Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Linda Foster
Commissaire fiscal adjoint
- Linda Foster
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[ÁR/1-3975278881.C]
Décisions du commissaire fiscal