Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Les contribuables étaient des résidents domiciliés dans l'État A
Sujet
Domicile,
Statut de dépôt,
Personnes assujetties à l'impôt
Date d'émission
08-16-2010
Août 16, 2010
Re : § 58.1-1821 Demande : Revenu individuel
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'année d'imposition 2005. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, étaient domiciliés en Virginia. Sur 2003, l'entreprise qui employait les contribuables a fait faillite. Peu après, les contribuables ont fait faillite et ont fini par perdre leur maison.
En août 2004, les contribuables ont déménagé à ***** (État A) et ont loué une maison avec l'intention de l'acheter une fois que le mari aurait trouvé un emploi. Le mari a accepté un emploi dans une agence de travail temporaire à ***** (État B) pour l'année fiscale 2005. Le poste n'est pas devenu permanent et, en 2006, les contribuables sont retournés en Virginia.
Le département a obtenu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que les contribuables ont perçu des revenus imposables en 2005 et a demandé des informations pour vérifier si les contribuables étaient assujettis à l'impôt sur le revenu en Virginia. Lorsque les contribuables n'ont pas répondu, une évaluation a été établie sur la base des informations disponibles. Les contribuables font appel de l'évaluation, soutenant qu'ils n'étaient pas tenus de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour 2005 parce qu'ils ne vivaient pas en Virginia.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres parties du pays ou du monde et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence ou le domicile.
Le ministère admet qu'il peut être difficile de déterminer si un contribuable a l'intention de retourner en Virginia. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
En l'espèce, les contribuables ont effectué un certain nombre d'actions compatibles avec l'établissement de leur domicile dans l'État A. Ils ont renoncé à leur maison de Virginie et ont établi un lieu de résidence permanent dans l'État A. Les contribuables ont reçu des documents financiers de l'IRS à leur résidence de l'État A. Le mari a cherché un emploi dans l'État A et a travaillé dans l'État B.
Dans le même temps, les contribuables ont effectué plusieurs actions visant à maintenir leur domicile en Virginia. Ils ont conservé leurs immatriculations de véhicules à moteur en Virginia, ils ont conservé leurs permis de conduire de Virginia et l'employeur du mari a retenu l'impôt sur le revenu de Virginia sur son salaire pour l'année imposable 2005.
En ce qui concerne le permis de conduire, Va. Code § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivré à toute personne ne résidant pas en Virginia. En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. Une personne qui fournit une fausse déclaration est passible d'une sanction en vertu des lois du Commonwealth. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve un permis de conduire de Virginia. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002). Dans ce cas, les contribuables n'ont pas renouvelé leur permis de conduire pendant leur séjour dans l'État A.
Le ministère reconnaît qu'un changement de domicile se produit dans le cadre d'un processus dans lequel aucun facteur n'est déterminant à lui seul. Les circonstances de cette affaire montrent que le déménagement dans l'État A résulte de la cessation d'activité de l'employeur du contribuable en Virginia. Suite à la perte de leur emploi, les contribuables ont fait faillite et ont perdu leur maison en Virginia. Ils ont déménagé dans l'État A avec l'aide des parents de l'époux, pensant que les perspectives d'emploi dans la profession de l'époux seraient plus nombreuses. Les contribuables ne sont retournés en Virginia que lorsque l'emploi du mari n'est pas devenu permanent dans l'État B.
Après avoir soigneusement examiné tous les éléments de preuve, j'estime que les contribuables étaient des résidents domiciliés dans l'État A pour l'année d'imposition 2005. À ce titre, l'évaluation sera réduite.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Linda Foster
Commissaire fiscal adjoint
- Linda Foster
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AR/1-4097961040.D
Décisions du commissaire fiscal