Numéro du document
10-18
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Les cours de formation continue pour cadres et les formations sont considérés comme des services professionnels.
Sujet
Exemptions, 
Organismes à but non lucratif
Date d'émission
03-03-2010
3 mars 2010




Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de votre client (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation aux frais facturés pour ses cours à inscription libre et ses cours personnalisés. Vous demandez également si la taxe locale sur les repas s'applique aux repas servis par le contribuable. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS


Le contribuable est une organisation § 501(c)(3) qui propose 3 à 30 jours de cours de formation continue pour cadres et de formation pour des parties non liées. Le contribuable utilise un bâtiment dans lequel il dispense la formation. Le bâtiment multifonctionnel comprend des salles de réunion, des salles à manger, des chambres privées et des salles de fitness et de loisirs. En règle générale, les participants au cours résident dans le bâtiment pendant la durée du cours.

Le contribuable propose à ses étudiants des cours à inscription libre et des cours personnalisés. Les cours sont ouverts au public. Les frais de scolarité pour les cours à inscription libre sont uniques et comprennent les frais d'inscription au cours, le matériel, le logement et la nourriture. Les frais ne sont pas indiqués séparément sur la facture remise à l'étudiant. Les cours personnalisés sont développés par le contribuable pour répondre aux besoins spécifiques d'une entreprise en matière de formation de ses employés. L'entreprise est facturée pour le coût du cours, du matériel et de l'hébergement des participants. Le matériel et l'hébergement sont parfois détaillés sur la facture.


ARRÊT


Inscriptions ouvertes et cours personnalisés

Code de Virginie § 58.1-609.5 1 prévoit, dans sa partie pertinente, que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à "[p]rofessionnels, assurances ou services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé .... ."

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-4040 A stipule, "Les frais de services sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation. . . Les opérations impliquant à la fois la vente de biens meubles corporels et la prestation de services sont généralement imposables ou exonérées sur la totalité du montant facturé, que les frais relatifs au service et au bien soient ou non indiqués séparément."
    • Le titre 23 VAC 10-210-4040 D prévoit :
    • Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet véritable "" de l'opération. Si l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la taxe, y compris la taxe pour les services fournis, est imposable.

Dans le document public 93-230 (12/15/93), le contribuable exploitait une franchise qui fournissait des services de formation informatique à des sociétés, des agences gouvernementales et des particuliers. Le contribuable a facturé une somme forfaitaire pour les frais de scolarité et l'ensemble du matériel didactique. Le contribuable a acheté ses fournitures exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation auprès de son franchiseur situé en dehors de Virginia. La taxe d'utilisation a été évaluée lors de l'audit sur le matériel de formation utilisé par le contribuable. Le test de l'objet véritable a été appliqué et il a été déterminé que l'objet véritable des transactions en question était la fourniture de services de formation par le contribuable. En tant que tel, l'ensemble des frais pour ces services, y compris les frais pour le matériel fourni par le contribuable aux participants au cours, a été exonéré de la taxe.

Dans ce cas, les cours de formation continue pour cadres et les formations sont considérés comme des services professionnels conformément à la directive sur les services de la Commission. Va. Code § 58.1-609.5 1. Par conséquent, le véritable objet des transactions en question est la fourniture de services éducatifs par le contribuable. Par conséquent, l'ensemble des frais liés à ces services, y compris les frais d'hébergement, de repas et de matériel, est exonéré de la taxe. Conformément au titre 23 VAC 10210-4040 A, la totalité du prix de ces services est exonérée de la taxe, que les frais soient ou non indiqués séparément.

Taxe locale sur les repas

Code de Virginie § 58.1-3833 autorise tout comté du Commonwealth à "prélever une taxe sur les aliments et les boissons vendus, pour la consommation humaine, par un restaurant ....." La loi prévoit des cas très spécifiques dans lesquels la taxe locale ne serait pas appliquée. En outre, la loi n'indique pas explicitement qu'elle adopte les dispositions de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.

Dans le document public 93-204 (9/29/93), le contribuable était une église sans but lucratif qui exploitait une piscine sur son terrain et vendait des concessions à ses paroissiens sur le site de la piscine. Le contribuable a demandé une décision sur la question de savoir si son statut d'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation s'appliquait à la taxe locale sur les repas. L'arrêt précise que si de nombreuses localités autorisées à imposer la taxe locale sur les repas se greffent sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour faciliter l'administration de la taxe locale, cette pratique est strictement volontaire. Le contribuable a été invité à contacter le commissionnaire du revenu de sa localité pour obtenir des conseils sur l'imposition de la taxe locale sur les repas dans le scénario présenté.

Sur la base des informations fournies, le contribuable n'est pas redevable de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation sur les frais liés aux cours qu'il dispense. Le contribuable soutient que le comté exonère la vente de nourriture de la taxe sur les repas lorsque la vente est également "exonérée" de la taxe sur les ventes de Virginia. La taxe locale sur les repas dont il est question en l'espèce est gérée par le comté dans lequel le contribuable est établi, et non par le Commonwealth de Virginie. Il appartiendrait donc au comté de décider si la taxe locale sur les repas s'applique. Par conséquent, le contribuable doit contacter son commissaire local au revenu pour déterminer l'application correcte de la taxe locale sur les repas dans les scénarios présentés.

Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité



AR/1-2622933695.P

Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46