Numéro du document
10-177
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Achat de biens meubles corporels sur lesquels la taxe n'a pas été payée.
Sujet
Dossiers/retours/paiements, 
Biens meubles corporels, 
Transactions taxables
Date d'émission
08-16-2010


Août 16, 2010



Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour la période d'audit allant de juillet 2005 à juin 2008. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.

FAITS


Le contribuable est un entrepreneur immobilier. L'audit du département a révélé que le contribuable a acheté des biens meubles corporels sur lesquels la taxe n'a pas été payée au vendeur au moment de l'achat, ni accumulée et payée au département sur le prix d'achat non taxé. En outre, le contribuable a été tenu de payer la taxe sur ses achats lorsque la documentation n'a pas pu être fournie.

Le contribuable conteste l'évaluation de la taxe sur divers achats et soutient que la taxe a été payée par le vendeur au moment où il a acheté le bien. Le contribuable n'est pas non plus d'accord avec l'évaluation de la taxe sur certains achats à prix coûtant liés à des contrats lorsque le vendeur a déclaré que la taxe était incluse dans le prix du contrat. Le contribuable soutient que le vendeur est redevable de l'impôt et que le ministère devrait lui réclamer l'impôt impayé. Le contribuable s'est acquitté de la cotisation et demande le remboursement de la taxe perçue sur les achats contestés.

DÉTERMINATION


Entrepreneurs

Code de Virginie § 58.1-610 fait généralement de tous les entrepreneurs immobiliers les utilisateurs ou consommateurs de biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de contrats immobiliers. Voir Va. Code § 58.1-610 et le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-410. En tant que consommateur de biens meubles corporels, le contribuable doit payer la taxe sur tous les achats de biens meubles corporels utilisés dans le cadre de la prestation de ses services contractuels. Si un vendeur ne perçoit pas la taxe sur les ventes effectuées à l'entrepreneur, ce dernier est responsable de l'accumulation et du paiement de la taxe d'utilisation sur les achats qu'il effectue auprès du vendeur.

Plusieurs contrats conclus avec des fournisseurs pour l'achat de biens meubles corporels indiquent que la taxe est incluse dans le prix d'achat. En ce qui concerne les autres achats, le contribuable déclare que le vendeur a payé la taxe et qu'il ne devrait pas être tenu responsable de la taxe.

En ce qui concerne les achats en question, le contribuable a eu la possibilité d'obtenir des documents qui pourraient éventuellement refléter en détail le fait que les contrats auraient pu inclure la taxe. Le contribuable n'a pas fourni cette preuve. Dans les cas où le contribuable soutient que le vendeur a payé la taxe, aucune facture d'achat ou autre preuve n'a été soumise à l'auditeur pour étayer cette affirmation. Dans chaque cas, le vendeur a vendu des biens meubles corporels au contribuable, mais n'a pas déclaré de taxe. En conséquence, j'estime que le ministère a correctement évalué le contribuable (l'acheteur) pour l'impôt en question.

Frais de pompage du béton

En l'espèce, les frais de pompage du béton n'ont pas été soumis à la taxe par le vendeur lorsqu'ils ont été vendus au contribuable. La position du ministère sur la vente et la livraison de béton est abordée dans le titre 23 VAC 10-210-360 et prévoit ce qui suit :
    • La taxe s'applique aux ventes au détail de béton produit dans des camions-bétonnières. Le montant sur lequel la taxe doit être calculée comprend le coût du béton ainsi que tous les autres frais de service liés à cette vente. Parmi les exemples de frais de service imposables, citons "short load," " holding time" charges, et tous les autres frais de transport, qu'ils soient ou non indiqués séparément. (souligné par l'auteur).

Par conséquent, bien que le vendeur n'ait pas facturé la taxe sur les frais de pompage, le contribuable, en tant que consommateur du béton, est également redevable de la taxe sur tous les services ou frais liés à la vente du béton par le vendeur. Par conséquent, je ne trouve pas de base pour un ajustement de cette question.

Comptoir en granit

Comme indiqué précédemment, le contribuable est redevable de la taxe sur tous les achats qu'il effectue pour son propre usage et sa propre consommation dans le cadre de la fourniture de services de construction de biens immobiliers, comme le prévoient les dispositions suivantes Va. Code § 58.1-610. Dans ce cas, le comptoir en granit a été acheté auprès d'un entrepreneur sans être installé, car le contribuable devait l'installer. Par conséquent, le contribuable est un entrepreneur consommateur en ce qui concerne le comptoir.

Le contribuable soutient qu'il a contacté le département et qu'un auditeur l'a informé que le vendeur en question a payé la taxe sur les ventes lors de l'achat du comptoir et qu'il ne peut pas répercuter la taxe sur les ventes sur le contribuable. L'application de la taxe dans ces cas est conforme à la politique établie par le ministère, qui consiste à traiter les transactions portant sur la vente d'un produit ou d'un service à un prix raisonnable. et l'installation de comptoirs de cuisine en tant que services de construction de biens immobiliers soumis aux dispositions du Va. Code § 58.1-610 A et Titre 23 VAC 10-210-410 A. Dans des cas comme celui de cette affaire, où un entrepreneur (le vendeur en question) vend des comptoirs sans installation, la taxe sur les ventes s'appliquera au prix du comptoir et l'entrepreneur (le vendeur en question) devra collecter et déclarer la taxe au Département. Si la taxe sur les ventes n'est pas perçue lors de la vente, l'acheteur (le contribuable), en tant qu'utilisateur et consommateur du comptoir, doit accumuler et verser la taxe sur le prix de revient du bien acheté, comme le prévoit le titre 23 VAC 10-210-410 A.

Code de Virginie § 58.1-1835 autorise le commissaire fiscal à annuler une cotisation ou une partie d'une cotisation qui est attribuable à des conseils erronés fournis par écrit aux contribuables par un employé du ministère agissant dans le cadre de ses fonctions officielles. Le contribuable n'a fourni aucune preuve qu'il a reçu et s'est appuyé sur les éléments suivants écrit l'avis du Département qui a abouti à l'évaluation en question. En outre, un membre de mon équipe a contacté l'auditeur cité dans la réclamation du contribuable. L'auditeur a déclaré qu'il signalait systématiquement à tous ces entrepreneurs que la vente de plans de travail sans installation était soumise à la taxe.

Ma préoccupation concernant les informations verbales reçues par le contribuable est qu'il est souvent difficile de déterminer quelles questions spécifiques ont été posées et quelles informations concernant les activités commerciales du contribuable ont été présentées au personnel du département. Par conséquent, je ne peux pas accorder d'allègement de la cotisation du ministère sur la base des informations reçues par le contribuable.

Modification du traitement des vendeurs et des installateurs de plans de travail

Avant le mois de juillet 1, 2010, les revendeurs qui exercent une double activité de vente de comptoirs au détail et de vente et d'installation de comptoirs dans le cadre de contrats de construction immobilière doivent percevoir la taxe sur leurs ventes au détail de comptoirs vendus mais non installés et payer la taxe sur le prix de revient des comptoirs qu'ils vendent et qu'ils installent. Voir Va. Code § 58.1-610.

À partir de juillet 1, 2010, le projet de loi du Sénat 57 (chapitre 19, 2010 Actes de l'Assemblée), les revendeurs qui vendent et installent des comptoirs sont considérés comme des détaillants aux fins de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation (Va. Code § 58.1-610 D). Les revendeurs concernés doivent donc collecter la taxe auprès des acheteurs de comptoirs, au lieu de la payer sur leurs achats de matériaux. En outre, les fabricants de comptoirs qui sont également considérés comme des détaillants "" en vertu de la présente loi sont autorisés à demander l'exemption de fabrication pour les achats d'équipements et de machines, de matières premières, de combustibles et d'autres matériaux qui sont utilisés directement dans la fabrication.

Par conséquent, à l'avenir, le contribuable, en tant qu'entrepreneur utilisateur et consommateur, sera tenu de payer la taxe sur les achats de plans de travail auprès de vendeurs qui vendent ces plans de travail avec ou sans installation. Si le fournisseur du contractant ne perçoit pas la taxe sur la vente au contractant, ce dernier est responsable de l'accumulation et du paiement de la taxe au département.

Contrat de bibliothèque

Ce contrat concerne la construction d'une bibliothèque de comté par le contribuable. Dans le cadre de ce contrat, un sous-traitant a vendu des biens meubles corporels et est considéré comme un détaillant aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Le contrat du contribuable étant conclu avec une agence gouvernementale du Commonwealth de Virginie, le sous-traitant n'a pas facturé la taxe sur la vente de biens meubles corporels au contribuable parce qu'il estimait que ces biens n'étaient pas soumis à la taxe sur les ventes ou l'utilisation. Le contribuable soutient que, parce que le contrat est conclu avec une entité gouvernementale, il ne devrait pas être tenu responsable de la taxe.

Le règlement du titre 23 VAC 10-210-410 A stipule clairement qu'aucune vente à un entrepreneur n'est exemptée au motif que l'autre partie au contrat est une agence gouvernementale. Cette règle s'applique aux entrepreneurs qui exécutent des contrats immobiliers pour le compte d'entités gouvernementales, y compris les autorités fédérales, étatiques et locales. La vente par le sous-traitant n'étant pas soumise à la taxe, le contribuable, en tant qu'acheteur et consommateur de biens meubles corporels pour son propre usage et sa propre consommation, est responsable du paiement de la taxe.

Incidence de la taxe

Code de Virginie § 58.1-612 oblige les revendeurs à collecter et à reverser la taxe sur les ventes pour toutes les ventes ou locations de biens meubles corporels. Code de Virginie § 58.1-625, fait toutefois de la taxe la dette légale de l'acheteur. Cela a été reconnu par les tribunaux fédéraux, qui ont statué que "... l'incidence juridique de la taxe de vente et d'utilisation de Virginia est sur l'acheteur .... . . ." Voir États-Unis contre Forst442 F. Supp. 920 (W.D. Va. 1977). À ce titre, le département peut engager des poursuites à l'encontre soit le vendeur ou l'acheteur dans les cas où la taxe n'a pas été perçue ou payée.

CONCLUSION


Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise et aucun remboursement n'est dû sur une quelconque partie du montant qui a été payé.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** de l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Linda Foster
                  Commissaire fiscal adjoint



AR/1-3829617022.Q


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46