10-176 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Retenues à la source

Description

Déposer la retenue à la source de l'impôt sur le revenu de Virginie dans son ensemble

Sujet

Conformité fédérale,

Revenu imposable,

Retenue d'impôt

Date d'émission

08-12-2010

Août 12, 2010

Re : Demande d'enregistrement de la retenue à la source de l'impôt sur le revenu de la Virginie dans l'agrégat

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre du mois d'août 6, 2009, et aux conversations ultérieures avec mon personnel, dans lesquelles vous avez demandé à enregistrer ***** (ci-après l'entité "" ) en tant qu'agent chargé d'effectuer des déclarations globales aux fins de la retenue à la source de l'impôt sur le revenu en Virginie. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.

FAITS

L'Entité a été engagée par le Département des services d'assistance médicale ("DMAS") pour fournir des services de paie et d'imposition à environ 6,000 personnes recevant des services de soins à domicile et engageant leurs propres prestataires de soins personnels. Le rôle du contribuable est d'agir en tant qu'intermédiaire entre DMAS et la personne recevant les services de soins à domicile en assumant toutes les responsabilités financières et fiscales.

Le département des services d'assistance médicale (Department of Medical Assistance Services) propose deux programmes pour fournir aux personnes âgées ou handicapées ("service recipients") des services à domicile pour les aider à se soigner ou à répondre à d'autres besoins personnels. Le premier programme est dirigé uniquement par le DMAS, dans lequel tous les services et les prestataires de soins à domicile ("attendants") sont gérés par le DMAS. Le second programme, appelé "Consumer-Directed Services", offre au bénéficiaire du service une plus grande latitude dans le choix des accompagnateurs et la direction de leurs activités.

Dans le cadre du programme Consumer-Directed ("CD"), le bénéficiaire du service est directement responsable de la sélection, de l'embauche, de l'emploi et du licenciement des accompagnateurs. Au lieu de faire appel à une agence chargée de trouver et de superviser les accompagnateurs, le programme CD permet à l'individu d'exercer un contrôle supplémentaire sur les décisions relatives à l'emploi. Pour chaque personne recevant des services de CD, il doit y avoir un employé attitré ("EOR"). Un parent d'un enfant de moins de 18 ans, un membre de la famille ou un soignant d'un adulte atteint d'une déficience cognitive qui n'est pas en mesure d'agir en tant qu'EOR, peut servir de FOR au nom de l'enfant ou du membre de la famille dans le cadre de la réception des services de CD. L'EOR est la personne qui signe les documents fiscaux, supervise les accompagnateurs et signe les feuilles de temps. Dans de nombreux cas, l'EOR est la personne qui reçoit les services. L'EOR ne peut pas être l'accompagnateur rémunéré.

Le programme CD implique également un intermédiaire public, privé ou à but non lucratif (ou "agent fiscal"), pour fournir des services de paie et d'impôts aux bénéficiaires des services. Les principales responsabilités de l'agent fiscal sont de veiller à ce que le paiement soit effectué dans la limite du nombre d'heures de service autorisé, de tenir un registre des chèques de paie et des informations relatives à l'embauche, et de respecter toutes les règles relatives à l'embauche et aux taxis au nom du bénéficiaire du service en tant qu'employeur d'un accompagnateur. Ni le DMAS ni l'agent fiscal n'emploient l'auxiliaire ; c'est la personne bénéficiant des services de soins à domicile qui le fait.

Bien que les services à domicile fournis par un assistant soient considérés comme des services domestiques conformément à l'Internal Revenue Code ("IRC") § 3401(a)(3) et qu'ils soient donc exemptés de retenue au titre de l'impôt sur le revenu, les impôts au titre de la Federal Insurance Contribution Act ("FICA") et de la Federal Unemployment Tax Act ("FUTA") doivent être retenus par chaque bénéficiaire de services, ou EOR. En tant qu'agent des bénéficiaires de services, l'entité retient et paie la sécurité sociale, le FICA et l'impôt sur le revenu fédéral et d'État pour le compte de chaque bénéficiaire de services.

Le ministère des impôts ("TAX") considère actuellement que le bénéficiaire du service est l'employeur et classe donc ces contribuables dans la catégorie des entrepreneurs individuels. Ainsi, un compte de retenue est établi au nom de la personne qui reçoit les soins à domicile, même si l'entité se charge de remplir les déclarations pour chaque bénéficiaire de services. Même si l'entité remplit les déclarations de retenue à la source, lorsque la retenue à la source de l'impôt sur le revenu n'est pas déclarée par l'entité pour le prestataire de services à domicile, le bénéficiaire du service est considéré comme non-déclarant et toute action de recouvrement, y compris la saisie des remboursements de l'impôt sur le revenu, sera entreprise à l'encontre du bénéficiaire du service.

Dans le cas présent, l'Entité demande l'autorisation de déposer une déclaration de retenue à la source de l'impôt sur le revenu de Virginie de manière globale, au lieu de déposer des déclarations de retenue à la source distinctes pour le compte de chaque bénéficiaire de services.

DÉTERMINATION

La loi fédérale, en vertu de l'IRC § 3501, définit le salaire comme la "rémunération (autre que les honoraires versés à un agent public) pour les services rendus par un employé à son employeur, y compris la valeur en espèces de toute rémunération (y compris les avantages sociaux) versée sur un support autre qu'en espèces..." La retenue de l'impôt fédéral sur le revenu n'est pas requise pour certains types de revenus ou de services, y compris un "service domestique dans une maison privée, un club universitaire local ou un chapitre local d'une fraternité ou d'une sororité universitaire" (IRC § 3501(a)(3)). Bien que la retenue ne soit pas obligatoire pour les personnes qui fournissent des services domestiques, les employeurs peuvent la pratiquer volontairement.

En outre, l'article 3504 de l'IRC et la procédure fiscale 70-6 permettent de désigner un agent chargé de payer le prestataire de services et de retenir, déclarer et payer l'impôt sur le revenu et la taxe FICA sur les salaires du prestataire de services. L'agent bénéficie alors de toutes les responsabilités d'un employeur.

La Virginia définit le salaire comme suit : "toute rémunération pour des services rendus par un employé à son employeur, y compris la valeur en espèces de toute rémunération payée sous une forme autre qu'en espèces." Cette définition, qui est substantiellement identique à la définition fédérale du salaire, n'exige pas non plus de retenue d'impôt sur le revenu en Virginia pour un service domestique "dans une maison privée, un club universitaire local ou un chapitre local d'une fraternité ou d'une sororité universitaire" (23 VAC 10-140-10). Toutefois, contrairement à la législation fédérale, la Virginie ne permet pas la désignation d'un agent chargé d'agir en tant qu'employeur en ce qui concerne la déclaration et le paiement des diverses taxes.

Sous Va. Code § 58.1-202(7), le Tax Commissioner est autorisé à "[p]rescrire les formes de livres, de tableaux et de fiches à utiliser pour l'évaluation et le recouvrement des impôts d'État, à demander et à prescrire les formes de rapports statistiques, d'avis et d'autres documents qu'il peut juger nécessaires à la bonne administration de la loi, et à prescrire et installer des systèmes uniformes à utiliser par les fonctionnaires chargés de l'évaluation." Cette disposition permet au commissaire aux impôts de prescrire le formulaire de déclaration d'impôt et les instructions de manière à permettre à TAX d'administrer correctement les impôts de l'État. En conséquence, le commissaire est habilité à prendre des décisions qui améliorent l'efficacité administrative dans la collecte des impôts de l'État.

Par conséquent, sur la base de cette autorité, j'accède à la demande de l'Entité de déposer la retenue d'impôt sur le revenu dans son ensemble, à condition que l'Entité soit autorisée à déposer la retenue d'impôt sur le revenu dans son ensemble aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. La détermination est en outre subordonnée à deux conditions : 1) la retenue unifiée d'impôt sur le revenu est effectuée uniquement pour le compte de bénéficiaires de soins à domicile ; et 2) l'entité effectue la retenue d'impôt sur le revenu à des fins de retenue de l'impôt fédéral sur le revenu.

J'espère que cette réponse répond à votre demande de décision. Les Code de Virginie et d'autres documents de référence sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web de TAX, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, Division de l'élaboration des politiques, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire fiscal par intérim

Décisions du commissaire fiscal