10-175 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Déduction pour les primes d'assurance soins de santé de longue durée admissibles/ Limites de déclaration

Sujet

Crédits,

Prescription,

Soustractions et exclusions

Date d'émission

08-11-2010

Août 11, 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia payé par ***** (les contribuables "Taxpayers") pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 2003, 2004 et 2006. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.

FAITS

En juin 2008, les contribuables ont déposé des déclarations de revenus modifiées pour les années d'imposition 2003, 2004 et 2006 afin de demander une déduction pour les primes d'assurance maladie de longue durée admissibles. Le département a refusé les remboursements pour les années fiscales 2003 et 2004 parce que les déclarations ont été déposées après la période de prescription de trois ans. En outre, le département n'a pas reçu la déclaration modifiée des contribuables ( 2006 ).

Les contribuables font appel du refus des remboursements, en soutenant qu'ils se sont appuyés sur des instructions erronées concernant la déduction des primes de soins de santé à long terme. Les contribuables demandent également que leur déclaration modifiée 2006 soit traitée et qu'un remboursement soit effectué.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-322 D 10 prévoit une déduction pour "le montant qu'un particulier paie annuellement en primes pour une assurance soins de santé de longue durée, à condition que le particulier n'ait pas demandé une déduction aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, ou un crédit en vertu du § 58.1-339.11."

En 1999, l'Assemblée générale a adopté le projet de loi de la Chambre des représentants 1546 (chapitre 298, 1999 Actes de l'Assemblée) permettant la déduction citée ci-dessus. Dans sa version initiale, le projet de loi accordant cette déduction prévoyait la possibilité d'un double avantage, puisqu'une déduction était également autorisée aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Par conséquent, le projet de loi 1999 a été amendé pour ajouter "à condition que le particulier n'ait pas demandé de déduction aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu." Comme le libellé ne comportait aucune indication de proportionnalité, l'amendement a créé une condition "tout ou rien" pour l'octroi de la déduction de Virginia.

Sur 2006, le projet de loi 786 (chapitre 599, Actes de l'Assemblée) et le projet de loi du Sénat 287 (chapitre 570, 2006 Actes de l'Assemblée) a ajouté un crédit d'impôt sur le revenu pour certaines primes d'assurance de soins de longue durée payées par un particulier au cours de l'année imposable en vertu d'une police d'assurance conclue le ou après le janvier 1, 2006. En liaison avec l'adoption du crédit, Va. Code § 58.1-322 D 10 a été modifié pour ajouter comme condition d'admissibilité que la déduction n'était pas autorisée si le particulier avait demandé le crédit d'impôt prévu à la rubrique Va. Code § 58.1-339.11.

L'adoption du crédit d'impôt pour certaines primes d'assurance dépendance a conduit le ministère à reconsidérer sa politique en matière de déduction des primes d'assurance dépendance. Après avoir examiné la question, le ministère a publié le document public 07-211 (12/5/2007) permettant à un contribuable de demander la déduction des primes qui n'ont pas été précédemment utilisées comme base de la déduction fédérale ou du crédit de Virginia. Comme le changement de politique a coïncidé avec la mise en place du crédit d'impôt au titre du Va. Code § 58.1-339.11, Il est entré en vigueur pour les exercices fiscaux commençant le ou après le mois de janvier 1, 2006. P. D. 07-211 n'a pas invalidé l'interprétation du Département de la Va. Code § 58.1-322 D 10 ou les instructions fournies aux contribuables en ce qui concerne le montant admissible de la déduction pour les années d'imposition commençant avant le janvier 1, 2006.

Prescription

En général, Va. Code § 58.1-1823 prévoit qu'une déclaration modifiée demandant un remboursement peut être déposée dans un délai de trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais. Les contribuables soutiennent que le délai général de prescription de trois ans ne devrait pas s'appliquer parce que les instructions relatives à la déclaration étaient incorrectes, comme l'a admis le ministère dans l'affaire P.D. 07-211. Comme indiqué ci-dessus, le ministère a initialement interprété la loi sur la base de la formulation adoptée à l'adresse 1999. Le changement de politique est intervenu après la modification de la loi à l'adresse 2006.

Plus loin, Va. Code Le § 58.1-1823 ne contient pas de disposition permettant de prolonger le délai de prescription pour les changements d'interprétation et de politique résultant d'une modification de la loi. Étant donné que les déclarations modifiées 2003 et 2004 ont été déposées après l'expiration du délai de prescription de trois ans, le ministère n'a pas le pouvoir d'accepter les déclarations et d'effectuer les remboursements demandés.

2006 Déclaration modifiée

Les contribuables ont également fourni une copie de la déclaration modifiée 2006. Sur la base des informations fournies, cette déclaration modifiée a été soumise pour traitement. Un remboursement sera effectué, le cas échéant, avec les intérêts applicables.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire fiscal par intérim

AR/1-3695750051.E

Décisions du commissaire fiscal