Numéro du document
10-174
Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Le contribuable n'a pas le droit de déduire les paiements effectués au sous-traitant lors de la détermination de ses recettes brutes.
Sujet
Discussion sur les impôts locaux, 
Soustractions et exclusions
Date d'émission
08-10-2010

Août 10, 2010


Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction déposée par ***** (le contribuable "" ) auprès du département des impôts. Vous faites appel de l'avis d'imposition de la licence professionnelle (BPOL) émis à l'encontre du contribuable par le ***** (le comté "" ) pour les années fiscales 2007 à 2009.

La taxe BPOL est imposée et gérée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1 autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant les évaluations fiscales de BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

FAITS


Le contribuable est un entrepreneur ayant son siège social dans le comté. Au cours des années fiscales en question, le contribuable a déduit les paiements effectués à un tiers sous-traitant des recettes brutes pour déterminer sa taxe BPOL.

Lors de l'audit, le comté a ajusté les recettes brutes du contribuable afin de supprimer la déduction des paiements effectués au sous-traitant et a émis des avis d'imposition. Le contribuable a fait appel des évaluations auprès du comté. Dans sa décision locale finale, le comté a conclu que les paiements aux sous-traitants constituent un coût d'exploitation et ne sont pas déductibles dans le calcul des recettes brutes soumises à la taxe BPOL.

Le contribuable fait appel de la décision locale finale, affirmant que le comté a déjà reçu 98% de la taxe sur la valeur du contrat de la part du sous-traitant. Le contribuable affirme en outre qu'il n'a pas la capacité financière de payer les cotisations.

ANALYSE


Aux fins de la taxe BPOL, Va. Code § 58.1-3700.1 définit les recettes brutes comme "l'ensemble, l'intégralité, le total des recettes, sans déduction." Le document public 01-38 (4/12/01) énonce les critères selon lesquels un contribuable peut exclure du calcul des recettes brutes certaines recettes transférées à une autre entité. Ces critères sont les suivants : (1) il doit exister une relation contractuelle entre le contribuable et le client et le tiers sous contrat ; (2) le contribuable ne peut pas mélanger ses fonds avec toutes les autres sources ; il doit disposer d'un système comptable distinct ou d'un compte fiduciaire où les recettes transférées sont enregistrées ; et (3) le contribuable ne peut pas déclarer ces coûts transférés en tant qu'autres dépenses d'entreprise dans sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu.

Dans cette affaire, le contribuable a remporté un appel d'offres pour un contrat portant sur un projet de construction dans le comté. Le contribuable a sous-traité les travaux du projet à un sous-traitant. Les paiements au sous-traitant étaient équivalents à 98% des recettes brutes perçues par le contribuable dans le cadre de son contrat. Le contribuable fait valoir que, le comté ayant déjà reçu un montant substantiel d'impôt de la part du sous-traitant, il ne devrait pas avoir à payer d'impôt sur l'ensemble de ses recettes brutes.

Conformément au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-500-130 B, un contractant est considéré comme exerçant une activité distincte de celle de l'entreprise ou de la personne qui conclut un accord pour les services de ce contractant. Le règlement précise que
    • si une entreprise titulaire d'une licence sous-traite une partie de ses activités à un entrepreneur indépendant, l'entreprise principale ne peut pas déduire de ses recettes brutes imposables les paiements effectués à un entrepreneur indépendant, même si l'entrepreneur indépendant ou le sous-traitant est également imposable sur ses recettes brutes.

En outre, dans 1976-77 Op. Att'y Gen. 272, le procureur général a abordé la question de l'imposition des recettes de l'entrepreneur principal et du sous-traitant dans des circonstances analogues au cas du contribuable et a émis un avis :
    • [Il n'existe pas d'exemption pour les cas où un entrepreneur conclut un contrat pour l'achèvement d'un projet entier et s'entend ensuite avec un sous-traitant pour que ce dernier exécute une partie des travaux du projet. Par conséquent, le ......................... l'entrepreneur et son sous-traitant doivent chacun déterminer le montant dû au titre du droit de licence sur le montant brut des contrats qu'il a acceptés au cours de l'année précédente.

DÉTERMINATION


Sur la base de ce qui précède, le contribuable n'a pas le droit de déduire les paiements effectués au sous-traitant lors de la détermination de ses recettes brutes soumises à l'impôt BPOL. Ainsi, les évaluations du comté pour les années fiscales 2007 à 2009 sont maintenues.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Linda D. Foster
                  Commissaire fiscal adjoint


[ÁR/1-3915314405.C]


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46