Numéro du document
10-173
Type d'impôt
Retenues à la source
Description
Ne pas retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires de ses employés travaillant en Virginia
Sujet
Perception de la taxe, 
Personnes assujetties à l'impôt, 
Revenu imposable, 
Retenue d'impôt
Date d'émission
08-10-2010

Août 10, 2010





Re : § 58.1-1821 Application : Retenue à la source

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez l'avis de retenue à la source et les intérêts émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'octobre 2006 à décembre 2008.

FAITS


Le contribuable est un entrepreneur en construction situé en Caroline du Nord qui a passé des contrats pour effectuer des travaux en Virginia. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle pour n'avoir pas retenu l'impôt sur le revenu sur les salaires de ses employés travaillant en Virginia.

Le contribuable fait appel des évaluations, soutenant qu'il n'était pas tenu de retenir l'impôt sur le revenu de Virginia auprès de ses employés parce que l'impôt à la source avait été payé à la Caroline du Nord. En outre, le contribuable estime que le versement de la retenue à la source de Virginia crée une double imposition.

DÉTERMINATION


Code de Virginie § 58.1-461 oblige les employeurs à prélever des impôts sur les salaires des employés pour chaque période de paie. Code de Virginie § 58.1-460 définit "l'employeur" comme "la personne, qu'il s'agisse d'un résident ou d'un non-résident du Commonwealth, pour qui un individu effectue ou a effectué un service en tant qu'employé ...." (Soulignement ajouté.) En outre, cette section définit l'employé "" comme, "une personne physique, qu'il s'agisse d'un résident ou d'un non-résident du Commonwealth, qui effectue ou a effectué un service dans le Commonwealth pour un salaire ...." (souligné par l'auteur). Par conséquent, à moins qu'un État n'ait conclu un accord de réciprocité avec la Virginie, un employeur situé en dehors de la Virginie peut être tenu de retenir l'impôt sur le revenu de la Virginie pour un employé qui n'est pas résident de la Virginie lorsque cet employé perçoit un salaire pendant qu'il fournit des services à l'employeur en Virginie.

Code de Virginie § 58.1-342 B accorde au ministère le pouvoir de conclure des accords de réciprocité avec d'autres États afin d'exonérer les non-résidents de l'impôt sur le revenu de Virginia lorsqu'ils perçoivent des traitements et des salaires en travaillant en Virginia, si ces autres États exonèrent de la même manière les résidents de Virginia. En outre, les employeurs ne sont pas tenus de retenir l'impôt sur le revenu de Virginia auprès des résidents de ces États. La Virginia a actuellement ce type d'accord avec le Maryland, la Virginie occidentale et la Pennsylvanie. Toutefois, aucun accord de ce type n'a été conclu avec l'État de Caroline du Nord.

Le contribuable soutient que l'impôt sur le revenu a été retenu pour la Caroline du Nord et que, par conséquent, les salaires des employés ne devraient pas être soumis à la retenue en Virginia. La Caroline du Nord ne pratique pas la réciprocité avec Virginia en ce qui concerne l'imposition des revenus des non-résidents. Par conséquent, les employeurs qui versent des salaires à des résidents de Caroline du Nord pour des services rendus en Virginia sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu de Virginia sur ces salaires, que l'impôt de Caroline du Nord soit ou non retenu.

La législation de la Virginia est très claire à ce sujet. Si le contribuable avait respecté les dispositions légales, il aurait retenu l'impôt sur le revenu approprié sur le salaire des employés en fonction de l'État dans lequel l'employé travaillait. Le fait que le contribuable ait retenu l'impôt sur le revenu de Caroline du Nord auprès d'employés travaillant en Virginia ne crée pas de double imposition.

En outre, le Département a confirmé les cotisations émises à l'encontre d'employeurs dans des situations analogues à celle du contribuable. Voir les documents publics 93-172 (7/29/1993) et 99-156 (6/18/1999). Par conséquent, les cotisations pour la période de retenue en question sont confirmées.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont ! disponibles en ligne dans la section Tax (Policy Library) du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Linda Foster
                  Commissaire fiscal adjoint


AR/1-4326982796.D

Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46