Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Les contribuables ont réussi à transférer leur domicile dans l'État A
Sujet
Domicile,
Statut de dépôt,
Personnes assujetties à l'impôt
Date d'émission
08-10-2010
Août 10, 2010
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour les années d'imposition terminées le 31, 2004 à 2006. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Les contribuables, un mari et une femme, ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginia pendant une partie de l'année pour l'année d'imposition 2004, reflétant un déménagement à ***** ("State A") en mai de cette année-là. Les contribuables, qui sont des retraités, ont vendu leur maison en Virginia et se sont débarrassés de la plupart de leurs véhicules à moteur. Ils ont également loué un appartement dans l'État A et transféré l'immatriculation d'un véhicule à moteur dans l'État A.
Pour les années imposables en question, le vérificateur du ministère a constaté que les contribuables continuaient à passer beaucoup de temps en Virginia. L'auditeur a également déterminé que les contribuables ont conservé une maison et des automobiles en Virginia au cours des années imposables 2004 à 2006. Sur la base de ces preuves, l'auditeur a conclu que les contribuables n'avaient pas abandonné leur domicile en Virginia et a émis des avis d'imposition supplémentaires, des intérêts et des pénalités pour les années d'imposition 2004 à 2006. Les contribuables font appel des évaluations, en soutenant qu'ils ont transféré leur domicile dans l'État A à l'adresse 2004.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est soumise à l'impôt en Virginia.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile.
Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner à son domicile d'origine. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. En l'espèce, il incombe aux contribuables de prouver qu'ils ont établi leur domicile dans l'État A et abandonné leur domicile en Virginia. Si les preuves ne sont pas suffisantes pour satisfaire à cette charge, le département doit conclure que les contribuables avaient l'intention de maintenir leur domicile en Virginia.
Les contribuables ont pris un certain nombre de mesures indiquant leur intention d'établir leur domicile dans l'État A. Ils ont vendu leur maison en Virginia. Bien que l'auditeur ait constaté que les contribuables ont conservé cette maison, les preuves indiquent qu'elle a été vendue à l'un des enfants des contribuables. Les contribuables ont loué un domicile permanent dans l'État A. Ils se sont inscrits sur les listes électorales de l'État A et les registres indiquent qu'ils ont voté dans l'État A. Avant de quitter la Virginia, ils ont transféré deux de leurs quatre véhicules à leurs enfants en Virginia et ont fait don d'un autre véhicule à une œuvre de bienfaisance. Les contribuables ont conduit une voiture dans l'État A, où elle a été immatriculée et assurée. Ils ont renoncé à leur permis de conduire de Virginia et ont obtenu un permis de conduire dans l'État A. Sur le site 2004, les contribuables ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia et dans l'État A en tant que résidents pour une partie de l'année.
Les contribuables ont également entretenu un certain nombre de contacts avec la Virginia. Ils ont acheté une nouvelle voiture et l'ont fait immatriculer en Virginia pendant 2006. Les contribuables indiquent que cette voiture a été ramenée dans l'État A, mais qu'elle est restée immatriculée en Virginia jusqu'en 2008. Ils sont également retournés régulièrement en Virginia, y passant des jours supplémentaires sur le site 2004 et jusqu'à un total de 180 jours lors de visites multiples en Virginia sur les sites 2005 et 2006. Les contribuables affirment qu'ils rendaient visite à leur famille et à leurs amis.
Sur la base des preuves fournies, j'estime que les contribuables ont réussi à transférer leur domicile dans l'État A au cours de l'année 2004 et qu'ils n'étaient pas des résidents domiciliés en Virginia pour les années d'imposition 2005 et 2006. En conséquence, les cotisations pour les années d'imposition 2004 à 2006 ont été annulées.
Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov, dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Linda Foster
Commissaire fiscal adjoint
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AR/1-3730480267.E
Décisions du commissaire fiscal