Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Le contribuable n'était pas un résident domiciliaire de Virginia
Sujet
Domicile,
Paiement et remboursement,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
08-10-2010
Août 10, 2010
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous faites appel du refus du remboursement demandé dans la déclaration modifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques déposée par ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2006. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable a déménagé de Virginia à ***** ("Country A") à 2002 afin de poursuivre ses études. Elle a loué un appartement et un véhicule à moteur tout en suivant des cours. Sur le site 2003, elle a obtenu un emploi à temps plein et a acheté une voiture dans le pays A. Elle est restée titulaire d'un permis de conduire de Virginia et possédait une voiture immatriculée dans le Commonwealth au cours de l'année d'imposition en question.
Pour les années d'imposition 2003 à 2006, le contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia en tant que résident. En 2008, le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu modifiée 2006 en Virginia en tant que non-résident. Après examen, le département a déterminé que le contribuable était resté un résident domicilié en Virginia au cours de l'année fiscale 2006 et a refusé le remboursement demandé dans la déclaration modifiée. La contribuable fait appel du refus de remboursement, soutenant qu'elle était résidente domiciliaire du pays A et qu'elle a donc droit au remboursement demandé dans la déclaration modifiée déposée pour l'année d'imposition 2006.
DÉTERMINATION
Résidence
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
En l'espèce, le contribuable a effectué un certain nombre d'actions compatibles avec l'abandon de son domicile en Virginia et l'acquisition d'un domicile dans le pays A. Le contribuable était résident domiciliaire en Virginia avant de s'installer dans le pays A à l'adresse 2002. Dans le cadre de son déménagement dans le pays A, elle a loué sa maison et entreposé un véhicule à moteur au domicile de sa mère en Virginia. Dans le cadre de la procédure d'obtention d'un visa permanent dans le pays A, la contribuable s'est inscrite dans une université de ce pays, où elle a obtenu un diplôme d'études supérieures. Elle a loué un appartement et une voiture dans le pays A. Fin 2003, elle a été engagée pour un emploi permanent dans le pays A. À cette époque, elle a acheté une voiture dans le pays A et a vendu la propriété louée en Virginia.
Au cours de l'année 2006, la contribuable a conservé son emploi, loué un domicile permanent et possédé une voiture dans le comté A. Elle n'est pas retournée en Virginia et n'a pas eu de revenus provenant de sources de Virginia au cours de l'année d'imposition 2006.
Le contribuable a également accompli des actes compatibles avec le maintien d'un domicile en Virginia. Elle a conservé son véhicule en Virginia après avoir déménagé dans le pays A. Le véhicule a été utilisé très rarement au cours des quelques visites que le contribuable a effectuées en Virginia après avoir déménagé dans le pays A. La propriété du véhicule a finalement été transférée à la mère du contribuable. La contribuable a également renouvelé son permis de conduire de Virginia en janvier 2003 afin de pouvoir obtenir un permis de conduire international dans le pays A et d'avoir un permis de conduire aux États-Unis lorsqu'elle reviendrait visiter le pays.
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- En mai 2008, la contribuable a déménagé à ***** (État A), où elle a obtenu un permis de travail.
En ce qui concerne le permis de conduire de Virginia, Va. Code § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur (DMV) une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. Le ministère a décidé que l'obtention ou le renouvellement d'une licence de Virginia est un indicateur fort de l'intention d'une personne d'être un résident domicilié en Virginia. Voir Document public (P,D.) 02-149 (12/09/2002). Le ministère a également constaté qu'une personne peut réussir à établir son domicile en dehors de Virginia même si elle conserve son permis de conduire de Virginia. Voir P.D. 00-151 (8/18/2000). En l'espèce, bien que la contribuable ait conservé son permis de conduire de Virginia pendant qu'elle vivait dans le pays A, elle ne l'a pas renouvelé.
Sur la base des éléments de preuve, j'estime que le contribuable n'était pas un résident domicilié en Virginia pour l'année d'imposition 2006. En conséquence, la déclaration modifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques du contribuable pour l'année d'imposition 2006 sera traitée. Un remboursement sera effectué avec les intérêts applicables.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Linda Foster
Commissaire fiscal adjoint
- Linda Foster
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AR/1-4204382581.E
Décisions du commissaire fiscal