10-17 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de franchise bancaire

Description

Le contribuable estime qu'il répond à la définition d'une banque "" aux fins de l'impôt sur les franchises bancaires de Virginie.

Sujet

Classification,

Définitions,

Statut de dépôt

Date d'émission

03-01-2010

1 mars 2010

Re : Demande de décision : Taxe de franchise bancaire

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant la taxe sur les franchises bancaires telle qu'elle s'applique à ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est une banque à charte nationale dont le siège est situé dans un autre État et qui possède un bureau de prêts hypothécaires en Virginia. Le contribuable a déposé ses déclarations d'impôt sur les franchises bancaires 2008 et 2009 en indiquant qu'il n'y avait pas de capital réparti en Virginie. Le département a rejeté la déclaration, affirmant que le contribuable n'exerçait pas d'activité bancaire en Virginie. Le département a conclu que le contribuable devait déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés.

Le contribuable estime qu'il répond à la définition d'une banque "" aux fins de l'impôt sur les franchises bancaires de Virginie. En outre, le contribuable affirme que le règlement utilisé par le département pour étayer sa conclusion a été abrogé, ce qui dénote un changement de politique de la part du département. Le contribuable demande une décision selon laquelle il est une banque aux fins de l'impôt sur les franchises bancaires et affirme que le ministère doit accepter ses déclarations d'impôt sur les franchises bancaires au lieu d'autres impôts locaux et d'État.

ARRÊT

Code de Virginie § 58.1-1202 oblige toute banque ou société fiduciaire à payer une taxe annuelle calculée en fonction de son capital net tel que défini à Va. Code § 58.1-1205. La taxe de franchise bancaire est payée en lieu et place de l'impôt sur le revenu de Virginia et d'un certain nombre d'autres impôts locaux et d'État.

Le contribuable affirme qu'il s'agit d'une banque à charte nationale qui dispose d'un bureau en Virginie. Sous Va. Code § 58.1-1201, une banque comprend :

- toute banque constituée en société, association bancaire, caisse d'épargne membre du Système fédéral de réserve, ou société fiduciaire organisée par ou sous l'autorité des lois du Commonwealth et toute banque ou association bancaire organisée par ou sous l'autorité des lois des États-Unis, faisant des affaires ou ayant un bureau dans le Commonwealth ou ayant une charte qui désigne tout lieu dans le Commonwealth comme lieu de son bureau principal, et toute banque qui établit et maintient une succursale dans ce Commonwealth en vertu de l'article 5.1 (§ 6.1-44.1 et seq.) du titre 6.1 ou de l'article 5.2 (§ 6.1-44.15 et seq.) du titre 6.1, que cette banque ou association bancaire soit ou non autorisée à faire des affaires en tant que société fiduciaire, et toute banque foncière par actions ou toute autre banque organisée par ou sous l'autorité des lois des Etats-Unis et sur laquelle le Commonwealth est autorisé à prélever un impôt.

Toutefois, dans le document public (P.D.) 89-145 (4/28/1989), le ministère a interprété la définition comme signifiant une société organisée comme une banque en vertu de la loi de Virginia ou des États-Unis qui :

- (1) exerce une activité bancaire dans le Commonwealth ;
  (2) maintient un bureau dans ce Commonwealth pour la conduite d'une activité bancaire ; ou
  (3) a une charte qui désigne n'importe quel endroit du Commonwealth comme siège principal, que la banque ou l'association bancaire soit ou non autorisée à exercer des activités en tant que société fiduciaire.

Bien que le P.D. 89-145 fasse référence à un règlement qui a été abrogé, la politique du ministère reste en vigueur.

Sur la base des informations fournies, le contribuable ne dispose pas d'une charte désignant un lieu en Virginie comme son principal établissement. Il faut donc déterminer si le contribuable exerce une activité bancaire en Virginie.

Bien que la loi ne définisse pas spécifiquement ce que l'on entend par l'exercice d'une activité bancaire sur le site "," Va. Code § 58.1-1204.1 prévoit que les banques qui n'exercent pas leurs activités pendant une année entière paient la taxe sur les franchises bancaires au prorata de la date à laquelle la banque commence à exercer ses activités. En vertu de cette section, "exercer des activités" signifie "accepter des dépôts de clients dans le cadre de l'exercice normal de ses activités."

En outre, conformément à la Va. Code § 58.1-1211, le mécanisme de distribution de la part locale de la taxe sur les franchises bancaires est basé sur les dépôts situés dans les succursales bancaires. C'est également la base de la méthode prescrite pour la répartition de la taxe sur les franchises bancaires pour les banques multiétatiques. Voir P.D. 94-366 (12/08/1994).

En conséquence, pour exercer une activité bancaire en Virginie, une banque doit accepter des dépôts de clients dans le cadre normal de ses activités.

Dans l'affaire P.D. 88-145 (6/20/1988), le ministère a décidé qu'une banque accordant des prêts en Virginie n'était pas soumise à la taxe sur les franchises bancaires parce qu'elle n'exerçait pas d'activité bancaire en Virginie. Sur la base de cette décision et des faits fournis, le contribuable n'était pas soumis à la taxe sur les franchises bancaires pour les exercices fiscaux 2008 et 2009.

En conséquence, le contribuable doit déposer une déclaration d'impôt sur les sociétés en Virginie pour toutes les années fiscales au cours desquelles son bureau de prêts hypothécaires a exercé ses activités en Virginie. Les déclarations et tout paiement d'impôt requis doivent être envoyés dans les 30 jours suivant la date de cette lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attention : *****.

En outre, le contribuable doit contacter la localité dans laquelle le bureau de prêts hypothécaires exerce ses activités afin de déterminer les impôts locaux dont il peut être redevable.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-3539255380.o

Décisions du commissaire fiscal