10-169 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable n'avait pas de revenus provenant de sources de Virginie

Sujet

Domicile,

Personnes assujetties à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

08-10-2010

Août 10, 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous faites appel de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2006. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable était employé à ***** (pays A), où il vivait avec sa famille. Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service selon lesquelles des documents financiers pour l'année fiscale 2006 ont été envoyés au contribuable à une adresse en Virginia. Des informations supplémentaires ont indiqué que le contribuable était titulaire d'un permis de conduire en Virginie et qu'il était également inscrit sur les listes électorales de cet État.

Lors du contrôle, il a été conclu que l'affectation du contribuable dans le pays A était temporaire et qu'il avait l'intention de retourner en Virginie après avoir été muté dans le Commonwealth à l'adresse 2007. Parce qu'il a été considéré comme un résident domicilié en Virginie, le département a émis un avis d'imposition supplémentaire, des intérêts et des pénalités à l'encontre du contribuable pour l'année d'imposition 2006. Le contribuable conteste l'évaluation, affirmant qu'il n'était pas un résident domiciliaire de la Virginie pendant l'année d'imposition en question.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres parties du pays ou du monde et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence ou le domicile.

Le ministère admet qu'il peut être difficile de déterminer si un contribuable a l'intention de retourner en Virginia. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

En l'espèce, le contribuable et sa famille ont clairement établi leur résidence domiciliaire en Virginie lorsque le contribuable a été transféré de ***** (État A) par son employeur à 2000. En janvier 2004, le contribuable a été affecté à un poste dans le pays A pour une durée indéterminée.

Le contribuable s'est engagé dans un certain nombre d'activités indiquant un changement de domicile vers le pays A. Il a vendu sa maison et ses automobiles en Virginie et s'est installé dans le pays A avec sa famille. Le contribuable a déménagé tous les biens personnels de sa famille dans le pays A. Il a conclu un contrat de location de deux ans pour un appartement dans le pays A et l'a renouvelé pour deux années supplémentaires. Il a obtenu des permis de conduire nationaux et internationaux, et a acheté et immatriculé une voiture dans le pays A. Il a rejoint une église et s'est impliqué dans de nombreuses organisations civiques et professionnelles. Ses enfants ont été scolarisés dans le pays A. En outre, après avoir quitté la Virginie, sa licence professionnelle a été révoquée par le Virginia Department of Professional and Occupational Regulation.

Le contribuable a également pris des mesures compatibles avec le maintien de son domicile en Virginie. Il a continué à détenir un permis de conduire et une carte d'électeur en Virginie après avoir déménagé dans le pays A. Il est retourné en Virginie en juillet 2007 après avoir été transféré dans ce pays par son employeur. À cette occasion, il a obtenu un nouveau permis de conduire en Virginie.

Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." Toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. Une personne qui fournit une fausse déclaration est passible d'une sanction en vertu des lois du Commonwealth. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve un permis de conduire de Virginia. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002). En l'espèce, les éléments de preuve montrent que le contribuable était bien titulaire d'un permis de conduire de Virginie après avoir déménagé dans le pays A, mais qu'il n'a renouvelé son permis qu'après son retour en Virginie.

L'analyse du vérificateur s'est fortement appuyée sur le fait que le contribuable avait obtenu un permis de travail de résident temporaire du pays A. En raison du caractère temporaire du permis, le vérificateur a conclu que le statut d'emploi du contribuable dans le pays A ne pouvait pas être considéré comme indéfini. Le contribuable a toutefois séjourné dans le pays A pendant plus de trois ans, ce qui signifie que le permis de travail temporaire a été renouvelé. Le renouvellement d'un permis de travail temporaire peut être une indication de l'intention d'établir un domicile dans un pays étranger. Voir P. D. 05-46 (4/05/2005).

Après avoir examiné tous les éléments de preuve en l'espèce, j'estime que le contribuable n'était pas un résident domicilié en Virginie pour l'année d'imposition 2006. Comme le contribuable n'avait pas de revenus provenant de sources de Virginie, l'évaluation a été annulée.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Linda Foster
        Commissaire fiscal adjoint

AR/1-4182931431.E

Décisions du commissaire fiscal