10-168 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Cotisation sur les revenus non déclarés provenant de sources de Virginie.

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

Calcul de l'impôt

Date d'émission

08-10-2010

Août 10, 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2005. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Les contribuables, un mari et une femme, sont des résidents domiciliés à ***** (État A). Le mari détenait une participation dans ***** (LP), une société en commandite de l'État A qui exerçait ses activités à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginie. Sur le site 2005, LP a été liquidée. Outre une perte d'exploitation nette et des revenus d'intérêts, LP a déclaré un gain substantiel provenant de la vente de ses actifs. Sur sa déclaration d'entité intermédiaire 2005, LP a correctement réparti les revenus et les pertes en Virginie.

Les contribuables ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginia après avoir été contactés par le ministère. Après examen, le département a constaté que les contribuables avaient des revenus non déclarés provenant de sources de Virginie et a établi une évaluation. Les contribuables font appel de l'évaluation, soutenant que le calcul du département ne tient pas compte des pertes subies au cours des années précédentes. En outre, les contribuables affirment que la Virginie n'est pas compétente pour imposer l'impôt sur le revenu parce qu'ils n'ont pas exercé d'activité commerciale ou possédé de biens en Virginie.

DÉTERMINATION

Report de pertes

Les personnes physiques qui ne sont ni domiciliées ni résidentes effectives en Virginia et qui perçoivent des revenus provenant de Virginia sont imposées en tant que non-résidents. Le revenu imposable en Virginia d'un non-résident est défini comme suit Va. Code § 58.1-325 comme "un montant représentant la même proportion de son revenu imposable en Virginia, calculé comme s'il était un résident, que le montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de source Virginia par rapport au montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de toutes sources."

En général, les lois de l'impôt sur le revenu de Virginia ne traitent pas des pertes d'exploitation nettes. Néanmoins, Va. Code § 58.1-3011 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la directive sur l'énergie. Code de Virginie ont la même signification que dans l'Internal Revenue Code, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. Comme le point de départ du calcul du revenu imposable en Virginie est le revenu imposable fédéral, la Virginie autorise la déduction des pertes d'exploitation nettes (NOLD) dans la mesure où elle est autorisée dans le calcul du revenu imposable fédéral. Le traitement serait le même pour les pertes en capital et les pertes liées à des activités passives. Ainsi, aucune perte ne peut être reportée sur une année quelconque sans un report correspondant à des fins fédérales. Voir le document public 92-133 (8/4/1992), le document public 96-256 (9/30/1996) et le document public 03-66 (8/14/2003).

Par conséquent, si les pertes des contribuables pour les années fiscales précédentes n'ont pas été reportées sur l'année fiscale 2005 pour les besoins de l'impôt fédéral sur le revenu, aucune perte ne peut être reportée sur 2005 pour les besoins de l'impôt de Virginie sur le revenu.

L'examen des lois relatives à l'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'État de résidence des contribuables révèle l'existence d'un système similaire à celui de la Virginia. Les contribuables auraient dû payer moins d'impôt sur le revenu à l'État A au cours des années imposables antérieures qu'ils ne l'auraient fait s'ils n'avaient pas reçu les pertes provenant de l'activité de LP exercée en Virginie. Ainsi, les contribuables n'ont pas perdu les avantages fiscaux des pertes transmises par LP. Le fait d'autoriser les pertes antérieures à compenser les revenus sur le site 2005 permet essentiellement de bénéficier d'un double avantage : pour les pertes. Par conséquent, les pertes antérieures de LP ne peuvent pas être utilisées pour déterminer le montant de l'impôt de Virginie des contribuables qui a été réparti entre la Virginie pour l'année fiscale 2005.

Revenus provenant de sources de Virginia

Code de Virginie § 58.1-302 définit les revenus et les déductions provenant de sources de Virginie comme comprenant les éléments de revenus, de gains, de pertes et de déductions attribuables à : (1) la propriété de tout intérêt dans des biens immobiliers ou des biens meubles corporels en Virginie ; et (2) une entreprise, un commerce, une profession ou une occupation exercée en Virginie.

La Virginia se conforme généralement au traitement fédéral des sociétés de personnes. En tant que telle, une société de personnes n'est pas soumise à l'impôt sur le revenu. Tout impôt sur le revenu découlant des revenus de la société de personnes est à la charge des associés. L'article 702(b) de l'Internal Revenue Code stipule : "Le caractère de tout élément de revenu, de gain, de perte, de déduction ou de crédit inclus dans la part distributive d'un associé ... . est déterminé comme si cet élément était réalisé directement à partir de la source à partir de laquelle il a été réalisé par la société de personnes ou encouru de la même manière qu'il a été encouru par la société de personnes." Chaque élément de revenu, de gain, de perte ou de déduction d'une entité pass-through a le même caractère pour un propriétaire aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginia qu'aux fins de l'impôt sur le revenu fédéral. Voir Va. Code § 58.1-391 B. Il s'agit notamment d'une société en commandite.

En l'espèce, LP était une société en commandite opérant en Virginie. LP a distribué des revenus à l'époux pour l'exercice fiscal 2005. La distribution de LP se composait principalement de pertes nettes sur les biens immobiliers locatifs, d'intérêts et d'un gain net sur la vente d'actifs. Étant donné que LP détenait des actifs et exerçait des activités en Virginia, sa déclaration d'entité intermédiaire Virginian a attribué une partie des revenus et des pertes à la Virginia. Ces revenus et pertes représentent clairement des revenus provenant de sources de Virginie.

Sur la base des preuves fournies, l'évaluation est maintenue. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée prochainement aux contribuables. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu à condition que la cotisation impayée soit payée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture révisée.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Linda Foster
        Commissaire fiscal adjoint

AR/1-3834674376.E

Décisions du commissaire fiscal