10-167 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe sur les achats de biens meubles corporels utilisés pour les fêtes d'anniversaire

Sujet

Exemptions,

Organismes à but non lucratif,

Biens meubles corporels

Date d'émission

08-10-2010

Août 10, 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de mars 2006 à février 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable est un musée pour enfants à but non lucratif. Le contribuable conteste l'imposition des frais liés à son programme de fêtes d'anniversaire. Selon une brochure fournie par le contribuable, qui décrit les formules d'anniversaire disponibles au cours de la période d'audit, le contribuable proposait deux types de fêtes - la ***** et la *****.

Le site ***** proposait aux clients du contribuable une entrée pour 12 enfants et un adulte accompagnateur, l'utilisation exclusive de l'une de ses salles de fête pendant 90 minutes, avec des tables décorées et couvertes, des ballons lumineux et des confettis, des cartes postales d'invitation à envoyer aux invités et un animateur de fête. Les clients avaient la possibilité d'acheter séparément une activité artisanale, un t-shirt, des décorations à thème ou des sacs à surprises. La nourriture et les boissons n'ont pas été fournies par le contribuable.

Le site ***** proposait aux clients du contribuable une entrée pour 15 enfants et un adulte accompagnateur, l'utilisation exclusive de l'une de ses salles de fête pendant 90 minutes, avec des chaises et des tables décorées, des ballons lumineux, des confettis, des serviettes de couleur assortie, des assiettes, des tasses et des fourchettes, des cartes postales d'invitation à envoyer aux invités, un animateur de fête, des fournitures pour un projet d'artisanat, un sac de cadeaux pour chaque enfant et un t-shirt pour l'enfant qui fête son anniversaire. Les clients avaient la possibilité d'acheter séparément un programme à thème avec les décorations correspondantes. La nourriture et les boissons n'ont pas été fournies par le contribuable.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-609.5 1 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à "[p]rofessionnels, assurances ou services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé .... ."

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-4040 A stipule :

- Les frais de services sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Toutefois, les services fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels sont imposables. Les transactions impliquant à la fois la vente de biens meubles corporels et la prestation de services sont généralement imposables ou exonérées sur la totalité du montant facturé, que les frais relatifs au service et au bien soient ou non indiqués séparément. Comme expliqué dans la sous-section D de cette section, le test "true object" est utilisé pour déterminer la taxabilité de ces transactions.

Le titre 23 VAC 10-210-4040 D stipule :

- Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet réel "" de l'opération. Si l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la taxe, y compris la taxe pour les services fournis, est imposable.

Les formules d'anniversaire en question comportent à la fois des services et des biens meubles corporels. Afin de déterminer comment la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation doit être appliquée à la vente des colis d'anniversaire, le test de l'objet véritable doit être appliqué.

Sur la base des informations fournies, les clients du contribuable choisissent d'organiser une fête d'anniversaire au musée afin que les enfants présents puissent découvrir les expositions proposées par le musée. Le programme de fêtes d'anniversaire du contribuable n'est pas une opportunité de location pour le grand public ou ses membres. Il s'agit d'un programme animé comprenant une présentation du musée et une activité pratique/un programme d'artisanat pour les enfants participants.

Le véritable objet des transactions en cause est l'expérience de la fête d'anniversaire au musée. Les biens meubles corporels fournis dans le cadre des services de fête d'anniversaire sont des éléments de la vente mais ne constituent pas le véritable objet de la transaction de vente de fête d'anniversaire. Par conséquent, le contribuable n'est pas redevable de la taxe sur les ventes au détail sur les ventes de forfaits pour les fêtes d'anniversaire. Le contribuable n'est pas redevable de la taxe sur les achats de biens meubles corporels utilisés pour les colis d'anniversaire car il fonctionne comme un musée à but non lucratif et détient une lettre d'exemption pour les organismes à but non lucratif délivrée par le ministère.¹

Les frais liés à la vente des programmes de fêtes d'anniversaire seront retirés de l'évaluation de l'audit. Étant donné que la facture associée à cette évaluation a été entièrement payée, le contribuable recevra un remboursement avec les intérêts accumulés à ce jour.

Le service Code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Linda Foster
        Commissaire fiscal adjoint

AR/1-3567763557.P

1) Le ministère a délivré au contribuable une lettre d'exemption pour les organisations à but non lucratif le septembre 25, 2009.

Décisions du commissaire fiscal