Numéro du document
10-161
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Les articles expédiés par les vendeurs directement aux franchisés situés en dehors de Virginia ne sont pas taxables.
Sujet
Propriété soumise à l'impôt, 
Biens meubles corporels, 
Transactions taxables
Date d'émission
08-06-2010


Août 6, 2010




Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable) à la suite d'un contrôle portant sur la période allant de janvier 2005 à décembre 2007. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS


À la suite d'un contrôle, le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur les achats de biens meubles corporels utilisés dans le cadre de ses activités. L'auditeur a également évalué la taxe d'utilisation sur divers articles de biens meubles corporels expédiés par le vendeur directement aux franchisés du contribuable situés dans l'ensemble des États-Unis sur la base du fait que le contribuable a exercé une possession constructive imposable des articles en Virginia avant leur expédition aux franchisés situés en dehors de l'État.

Le contribuable soutient que les articles expédiés par les vendeurs directement aux franchisés situés en dehors de Virginia ne sont pas imposables parce que le titre et la possession des articles achetés ont été transférés en dehors de Virginia conformément aux obligations contractuelles. La taxe de vente ou d'utilisation de la Virginia n'est donc pas applicable. Pour définir le lieu de transfert du titre de propriété, le contribuable cite l’Uniform Commercial Code (UCC) de Virginia, à savoir Va. Code § 8.2-401(2). Le contribuable soutient que l'UCC s'applique à la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia parce que la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia ne s'applique pas. Code de Virginie L'UCC est un corpus de lois, et la Cour suprême de Virginia utilise l'UCC pour déterminer où une vente a lieu lorsqu'elle interprète les lois. Le contribuable demande la réduction de l'impôt contesté.

DÉTERMINATION


Code de Virginie § 58.1-602 définit la vente "" comme "tout transfert de titre ou de possession, ou les deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, d'un bien meuble corporel et toute prestation d'un service imposable à titre onéreux ... . ." Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe de vente sur le prix de vente brut des biens meubles corporels lorsqu'ils sont vendus au détail ou distribués dans ce Commonwealth. Code de Virginie § 58.1-609.10 4 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
    • Livraison de biens meubles corporels en dehors du Commonwealth pour utilisation ou consommation en dehors du Commonwealth. La livraison de marchandises destinées à l'exportation à l'étranger à un factor ou à un agent d'exportation est considérée comme une livraison de marchandises destinées à être utilisées ou consommées en dehors du Commonwealth.

Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-780, qui stipule ce qui suit, interprète la loi susmentionnée :
    • La taxe ne s'applique pas aux ventes de biens meubles corporels dans le cadre du commerce interétatique ou étranger. Il y a vente dans le cadre d'un commerce interétatique ou étranger uniquement lorsque le titre ou la possession du bien vendu passe à l'acheteur en dehors de Virginia et qu'aucune utilisation du bien n'est faite en Virginia.

Le contribuable soutient que le règlement est en contradiction avec le sens ordinaire des lois, qui s'intéressent exclusivement à l'endroit où le transfert de titre ou de possession a effectivement lieu et qui n'exigent pas qu'un article soit livré à l'acheteur pour constituer une vente dans le cadre du commerce interétatique. En outre, sur la base de l'UCC de Virginia, le contribuable soutient qu'une vente qui prévoit la livraison en dehors de l'État, le risque de perte étant conservé jusqu'au transfert du titre et de la possession physique, est réalisée dans l'État de la livraison physique et est donc exonérée de la taxe sur les ventes de Virginia. Outre ces affirmations, le contribuable cite les décisions rendues dans les affaires suivantes Hennage Creative Printers, Inc. c. Département des impôts, 9 Va. Cir. 104 (1987) et Bloomingdale's Inc. c. Département des impôtsCL05T001891-00-1/07-3860 (2007) à l'appui de la suppression des ventes contestées de l'audit.

. HennageLa Cour a rejeté l'exigence du ministère selon laquelle la livraison devait être effectuée à l'acheteur en dehors du Commonwealth, car aucune exigence de ce type n'existait dans la loi ou le règlement pour la période en question. Hennage a soulevé une question relative à l'ancien règlement sur le commerce interétatique (à savoir, §1-51) en vigueur avant sa révision 1985. Entrant en vigueur à l'adresse 1985, le règlement révisé (à savoir(Titre 23 VAC 10-210-780) exige la livraison directe à l'acheteur en dehors du Commonwealth pour qu'une vente soit considérée comme une vente exonérée dans le cadre d'un commerce interétatique. Cette révision a été effectuée bien que le statut ([í.é., Vá~. Códé~] § 58.1-609.10 4) n'a pas été modifiée pour exiger la livraison directe à l'acheteur.

. Bloomingdale'sLa Circuit Court a déterminé que les ventes au détail de biens meubles corporels étaient des ventes exonérées réalisées dans le cadre du commerce interétatique lorsqu'elles étaient livrées à des destinataires situés dans d'autres États, que le destinataire soit l'acheteur ou une autre personne. Le tribunal a estimé que Bloomingdale's Inc. a conservé le titre de propriété et le risque de perte jusqu'à ce que la livraison ait lieu en dehors de Virginia. Le contribuable soutient que la décision rendue dans l'affaire Bloomingdale's est manifestement déterminant pour l'assujettissement à l'impôt des opérations litigieuses, et le rejet de la demande d'appel par la Supreme Court of Virginia dans l'affaire Bloomingdale's L'affaire établit effectivement l'arrêt dans l'affaire Bloomingdale's comme le droit du Commonwealth. À l'appui, le contribuable cite les avis de Bowman c. Commonwealth, Va. Cour. d'appel (1989) ; Saunders c. Reynolds, 214 Va. 697 (1974) ; et Wright c. West, 505 U.S. 277 (1992).

En l'espèce, le contribuable affirme que la livraison contractuelle des biens en question n'a été effectuée qu'au moment où les biens ont été physiquement livrés aux destinataires en dehors de Virginia. Sur la base de tout ce qui précède, je suis d'accord et je trouve une base pour corriger l'évaluation afin de supprimer la taxe sur les ventes imposée sur les transactions de vente nécessitant la livraison de marchandises à des destinataires situés en dehors de Virginia.

CONCLUSION


La cotisation contestée sera réduite conformément à cette décision. Les Morues de Virginia Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Linda Foster
                  Commissaire fiscal adjoint


AR/1-3302232842.R


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46