Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Certificats d'exemption. Les détails de la transaction de vente ne sont pas disponibles pour examen
Sujet
Exemptions,
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
08-06-2010
Août 6, 2010
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ), pour la période d'audit allant de septembre 2005 à août 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un détaillant de meubles et d'accessoires pour la maison. L'audit du département a révélé que des ventes exonérées ont été effectuées à certaines organisations qui ont fourni au contribuable des certificats d'exonération valides et complets. Toutefois, les détails des transactions de vente n'ont pas été mis à disposition pour déterminer si les achats ont été effectués avec des fonds des organisations exonérées. Le contribuable soutient qu'une telle documentation n'est pas nécessaire et qu'il suffit d'accepter un certificat d'exemption valide.
Le département a également évalué la taxe sur les protections de toit en carton fournies aux clients lorsqu'ils transportent leurs achats du magasin du contribuable à leur domicile. Le contribuable soutient que les protections de toit, qui sont fournies aux clients pour des raisons de commodité, sont similaires à des sacs à provisions et doivent être considérées comme des matériaux d'emballage parce qu'elles deviennent la propriété du client après la vente.
Le contribuable demande que l'évaluation soit révisée afin d'exclure les éléments susmentionnés. Le contribuable a payé l'intégralité des cotisations.
DÉTERMINATION
Certificats d'exemption et registres
Code de Virginie Le § 58.1-623 stipule que toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve que la vente ou la location d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu de la loi. Cette exigence est expliquée plus en détail dans le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-280, qui stipule que :
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- Toutes les personnes concernées doivent faire preuve d'une prudence et d'un discernement raisonnables afin d'éviter de donner ou de recevoir des certificats d'exonération faux, frauduleux ou de mauvaise foi. Un certificat d'exemption ne peut pas être utilisé pour acheter en franchise de taxe un bien meuble corporel qui n'est pas couvert par le libellé exact du certificat.
Une attention et un jugement raisonnables exigent que le contribuable examine le certificat d'exemption présenté et compare le libellé de ce certificat aux articles vendus sur les factures. En l'espèce, bien que le contribuable ait montré qu'il avait reçu de ses clients des certificats d'exonération dûment remplis, il n'a pas fourni d'informations sur les transactions permettant de vérifier qu'une exonération s'applique aux ventes.
Code de Virginie § 58.1-102 prévoit que tout contribuable a l'obligation de conserver les registres et documents appropriés qui justifient le dépôt de toute déclaration exigée par la loi. Code de Virginiey compris tout autre registre ou document pertinent que le commissaire fiscal peut exiger par voie réglementaire. Code de Virginie § 58.1-103 vient à l'appui de ce qui précède en prévoyant que :
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- Tous les registres et documents requis par le présent sous-titre ou par une règle ou un règlement sont disponibles pendant les heures normales d'ouverture pour inspection par le commissaire fiscal ou ses agents dûment autorisés. Les personnes qui enfreignent les dispositions de la présente section se rendent coupables d'un délit de classe 2.
Lors d'un audit antérieur, l'auditeur du département a reçu la documentation nécessaire pour s'assurer et vérifier que les fonds d'une entité à but non lucratif avaient été utilisés pour l'achat exonéré de biens meubles corporels. Cet audit a également révélé que, pour certaines des ventes exonérées, des fonds personnels avaient été acceptés de la part de l'acheteur et que l'exonération avait été accordée à tort. Dans le cadre du présent audit, le contribuable a refusé de fournir des copies des transactions de vente en question pour permettre de déterminer que les ventes sont exonérées de la taxe. Bien qu'un certificat d'exemption dûment rempli puisse être accepté de bonne foi, le département doit être en mesure d'examiner l'ensemble de la transaction. En l'absence de registres adéquats permettant d'établir qu'une exonération est correctement applicable aux ventes en question, je ne trouve aucune base pour un ajustement de la cotisation d'audit.
Emballage
Le titre 23 VAC 10-210-400 traite de l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des matériaux d'emballage. Ce règlement distingue les matériaux d'emballage exonérés (tels que les conteneurs, les étiquettes, les sacs, les boîtes et les cartons) des dispositifs de transport taxables (tels que les palettes, les cerclages et les matériaux similaires). Ce même article précise que les dispositifs de transport ne sont pas des matériaux d'emballage et ne peuvent être achetés en exonération de taxe que s'ils sont destinés à la revente.
La Cour suprême de Virginia, dans l'affaire Webster Brick Company c. Département de la fiscalité, 219 Va. 81, 245 S.E.2et 252 (1978), a estimé que l'exonération des emballages susmentionnée était limitée aux articles effectivement utilisés pour "l'emballage des produits". La Cour défini "emballage" comme "le fait de mettre dans un emballage protecteur ou un conteneur pour l'expédition ou le stockage."
Dans ce cas, les protections de toit sont considérées comme du matériel de transport taxable. Alors que les sacs à provisions se distinguent des matériaux d'emballage qui peuvent être achetés pour la revente, les registres du contribuable indiquent que les protections de toit ont été comptabilisées en charges dans le compte général des frais de bureau et d'administration du contribuable plutôt que dans un compte de revente d'inventaire. Il est clair que les protections de toit ne sont pas des conteneurs ou des sacs et qu'elles n'emballent pas le produit acheté par les clients. Les protections de toit sont fournies aux clients pour protéger leur véhicule contre d'éventuels dommages pendant le transport de l'article acheté auprès du contribuable. Il s'agit d'un achat de consommables qui est imposable au contribuable. Je ne vois aucune raison de retirer les protections de toit de l'audit du ministère.
Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte et aucun remboursement n'est dû pour la partie du montant qui a été payée.
Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère à l'adresse suivante : www.tax.Virginia.gov. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** de l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Linda Foster
Commissaire fiscal adjoint
- Linda Foster
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AR/1-3464606649.Q
Décisions du commissaire fiscal