Numéro du document
10-16
Type d'impôt
Taxe de franchise bancaire
Description
Le contribuable estime qu'il répond à la définition d'une banque "" aux fins de l'impôt sur les franchises bancaires de Virginie.
Sujet
Classification, 
Définitions, 
Statut de dépôt
Date d'émission
03-01-2010


1 mars 2010




Re : Demande de décision : Taxe de franchise bancaire

Chère ***** :

La présente est une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision selon laquelle ***** (le contribuable "" ) est assujetti à la taxe sur les franchises bancaires de la Virginia. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS


En 2004, le contribuable, une banque à charte nationale, a acquis ***** (la "Trust Company"), qui avait son seul bureau en Virginie. La société fiduciaire n'a pas accepté de dépôts de clients. Le contribuable a déposé sa déclaration d'impôt sur les franchises bancaires ( 2009 ) en répartissant le capital en Virginie sur la base d'un facteur de coût de performance similaire à ceux utilisés par les sociétés financières soumises à l'impôt sur le revenu. Le département a rejeté la déclaration, affirmant que les activités limitées du contribuable ne constituaient pas une activité bancaire exercée en Virginie. Le département a conclu que le contribuable devait remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés.

Le contribuable estime qu'il répond à la définition d'une banque "" aux fins de la taxe sur les franchises bancaires. Le contribuable demande une décision selon laquelle il est une banque aux fins de l'impôt sur les franchises bancaires et que le ministère doit accepter sa déclaration d'impôt sur les franchises bancaires au lieu d'autres impôts locaux et d'État.

ARRÊT


Code de Virginie § 58.1-1202 oblige toute banque ou société fiduciaire à payer une taxe annuelle calculée en fonction de son capital net tel que défini à Va. Code § 58.1-1205. La taxe de franchise bancaire est payée en lieu et place de l'impôt sur le revenu de Virginia et d'un certain nombre d'autres impôts locaux et d'État.

Le contribuable affirme qu'il s'agit d'une banque à charte nationale qui dispose d'un bureau en Virginie. Sous Va. Code § 58.1-1201, une banque comprend :
    • toute banque constituée en société, association bancaire, caisse d'épargne membre du Système fédéral de réserve, ou société fiduciaire organisée par ou sous l'autorité des lois du Commonwealth et toute banque ou association bancaire organisée par ou sous l'autorité des lois des États-Unis, faisant des affaires ou ayant un bureau dans le Commonwealth ou ayant une charte qui désigne tout lieu dans le Commonwealth comme lieu de son bureau principal, et toute banque qui établit et maintient une succursale dans ce Commonwealth en vertu de l'article 5.1 (§ 6.1-44.1 et seq.) du titre 6.1 ou de l'article 5.2 (§ 6.1-44.15 et seq.) du Titre 6.1, que cette banque ou association bancaire soit autorisée ou non à faire des affaires en tant que société fiduciaire, et toute banque foncière par actions ou toute autre banque organisée par ou sous l'autorité des lois des Etats-Unis sur laquelle le Commonwealth est autorisé à imposer une taxe.

Toutefois, dans le document public (P.D.) 89-145 (4/28/1989), le ministère a interprété cette définition comme signifiant une société organisée en tant que banque en vertu de la loi de Virginie ou des États-Unis qui :
    • (1) exerce une activité bancaire dans le Commonwealth ;
      (2) maintient un bureau dans ce Commonwealth pour la conduite d'une activité bancaire ; ou
      (3) a une charte qui désigne n'importe quel endroit du Commonwealth comme siège principal, que la banque ou l'association bancaire soit ou non autorisée à exercer des activités en tant que société fiduciaire.

Bien que le P.D. 89-145 fasse référence à un règlement qui a été abrogé, la politique du ministère reste en vigueur.

Sur la base des informations fournies, le contribuable ne dispose pas d'une charte désignant un lieu en Virginie comme son principal établissement. Il faut donc déterminer si le contribuable exerce une activité bancaire en Virginie.

Bien que la loi ne définisse pas spécifiquement ce que l'on entend par l'exercice d'une activité bancaire sur le site "," Va. Code § 58.1-1204.1 prévoit que les banques qui n'exercent pas leurs activités pendant une année entière paient la taxe sur les franchises bancaires au prorata de la date à laquelle la banque commence à exercer ses activités. En vertu de cette section, "exercer des activités" signifie "accepter des dépôts de clients dans le cadre de l'exercice normal de ses activités."

En outre, conformément à la Va. Code § 58.1-1211, le mécanisme de distribution de la part locale de la taxe sur les franchises bancaires est basé sur les dépôts situés dans les succursales bancaires. C'est également la base de la méthode prescrite pour la répartition de la taxe sur les franchises bancaires pour les banques multiétatiques. Voir P.D. 94-366 (12/08/1994).

En conséquence, pour exercer une activité bancaire en Virginie, une banque doit accepter des dépôts de clients dans le cadre normal de ses activités. Conformément à cette politique, le ministère a décidé dans l'affaire P.D. 89-145 qu'une société agissant en tant que fiduciaire d'un fonds fiduciaire commun n'exerçait pas d'activité bancaire en Virginie. Sur la base de cette décision et des faits fournis, le contribuable n'était pas soumis à la taxe sur les franchises bancaires pour l'année fiscale 2009.

En conséquence, le contribuable doit déposer une déclaration d'impôt sur les sociétés en Virginie pour toutes les années d'imposition au cours desquelles son bureau fiduciaire a exercé ses activités en Virginie. Les rendements et tout paiement d'impôt requis doit être envoyé dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre à : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attention : *****.

En outre, le contribuable doit contacter la localité dans laquelle son bureau fiduciaire exerce ses activités afin de déterminer les impôts locaux sur les entreprises dont il peut être redevable.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si
si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité



AR/1-3538654165.o


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 09/16/2014 15:39