10-154 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

Le contribuable ne semble pas avoir d'établissement stable dans la localité.

Sujet

Discussion sur les impôts locaux

Date d'émission

07-28-2010

Juillet 28, 2010

Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif sur la question de savoir si une entreprise est assujettie à la taxe sur les licences professionnelles (BPOL).

Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3701 autorise le département à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. L'avis qui suit a été formulé sous réserve des faits présentés au département et résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

FAITS

***** (le contribuable "" ) est une société basée à ***** (pays A) qui produit et distribue des jeux vidéo en ligne dans le monde entier. La direction et les activités du contribuable sont principalement situées dans le pays A. Il y a un cadre qui réside et travaille à son domicile dans une localité de Virginia (la ville "City") et qui s'occupe des tâches administratives. Le contribuable demande un avis consultatif sur la question de savoir s'il est soumis à la taxe BPOL dans la ville.

OPINION

La taxe BPOL est une taxe locale imposée sur le privilège d'exercer une activité commerciale. Elle est basée sur les recettes brutes d'une entité. Pour les besoins de la taxe BPOL, "les recettes brutes" sont définies comme "l'ensemble, la totalité, les recettes totales, sans déduction." Voir Code de Virginie § 58.1-3700.1. La règle générale pour établir les sites pour la taxe BPOL est que lorsque la taxe est mesurée par les recettes brutes, "les recettes brutes incluses dans la mesure imposable doivent être uniquement les recettes brutes attribuées à l'exercice d'un privilège soumis à une licence dans un lieu d'affaires défini dans [la] juridiction." Voir Va. Code § 58.1-3703.1 A 3 a.

Code de Virginie § 58.1-3700.1 définit l'établissement définitif "" comme un bureau ou un lieu où se déroulent des opérations régulières et continues pendant trente jours consécutifs ou plus. Parmi les caractéristiques qui peuvent aider à déterminer si le lieu est un établissement stable, on peut citer, sans s'y limiter, les activités suivantes sur place : (1) une présence continue ; (2) un bureau avec un téléphone ; (3) la réception du courrier ; (4) des employés ; (5) la tenue de registres ; (6) et la publicité ou le fait de se présenter d'une autre manière comme exerçant une activité à cet endroit précis. Voir les documents publics (P.D.) 97-201 (4/25/1997).

En l'espèce, le salarié travaille à partir d'un bureau à domicile dans lequel il effectue des tâches de gestion et d'administration. Bien que le contribuable puisse avoir une présence continue, un bureau et un employé dans la localité, il ne se présente pas comme une entreprise et opère à partir du domicile de l'employé. La plupart des activités du contribuable qui démontreraient une activité régulière et continue se déroulent dans le pays A. Ainsi, il ne semble pas que le contribuable dispose d'un établissement stable dans la localité.

Même si le bureau à domicile constituait un établissement stable, la localité ne pourrait pas imposer une taxe sur les licences au contribuable, à moins que les recettes brutes ne puissent être imputées à la localité. Sur la base de la description fournie, l'entreprise du contribuable serait classée comme détaillant.

Les recettes brutes d'un détaillant sont attribuées à l'établissement déterminé où se déroulent les activités de sollicitation des ventes ou, si les activités de sollicitation des ventes ne se déroulent pas dans un établissement déterminé, à l'établissement déterminé à partir duquel les activités de sollicitation des ventes sont dirigées ou contrôlées. Voir Va. Code [§ 58.1-3703.1 Á 3 á 2.]

Sur la base des faits présentés, la sollicitation de ventes n'a pas lieu au siège social et n'est pas non plus dirigée ou contrôlée depuis le siège social. Ainsi, les recettes brutes générées par le contribuable ne sont pas affectées au siège social des employés situé dans la localité.

Si vous avez des questions concernant cet avis consultatif, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Linda D. Foster
        Commissaire fiscal adjoint

AR/1-42332118412.B

Décisions du commissaire fiscal