Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Les revenus d'invalidité perçus par le conjoint survivant ne donnent pas droit à la soustraction.
Sujet
Évaluation,
Soustractions et exclusions,
Revenu imposable
Date d'émission
07-28-2010
Juillet 28, 2010
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'adresse ***** (les contribuables "" ) par le ministère pour les années d'imposition terminées les 31 décembre 31, 2006 et 2007. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont déposé une déclaration commune d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les années d'imposition en cause. Ils ont demandé une soustraction pour les revenus d'invalidité perçus par le mari en tant que conjoint survivant d'une personne qui recevait auparavant des paiements de revenus d'invalidité admissibles. Le mari s'est remarié au cours des années imposables en question.
Après examen, le département a refusé la soustraction au motif que le mari n'était pas atteint d'une invalidité permanente et totale, et des avis d'imposition ont été émis. Les contribuables font appel des évaluations, soutenant que les revenus d'invalidité perçus par le mari donnent droit à la soustraction.
DÉTERMINATION
Sous certaines conditions, Va. Code § 58.1-322 C 4 b prévoit une soustraction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour un montant maximal de20,000 de revenu d'invalidité tel que défini dans l'Internal Revenue Code (IRC) § 22(c)(2)(B)(iii). "Le revenu d'invalidité" est défini dans cette section
de l'IRC :
[le montant global inclus dans le revenu brut de la personne physique pour l'année d'imposition en vertu de la section 72 ou 105(a) dans la mesure où ce montant constitue un salaire (ou des paiements à la place d'un salaire) pour la période pendant laquelle la personne physique est absente du travail en raison d'une invalidité permanente et totale.
En vertu des dispositions légales, une personne doit satisfaire à deux critères pour pouvoir bénéficier d'une soustraction au titre des revenus d'invalidité.
- 1. La personne doit percevoir une pension d'invalidité, et
2. La personne doit être absente du travail en raison d'une incapacité permanente et totale.
En raison de leur caractère législatif, les lois relatives aux déductions et aux soustractions autorisées dans le calcul du revenu et des crédits d'impôt doivent être interprétées strictement contre le contribuable et en faveur de l'autorité fiscale. Voir Howell's, Motor Freight, Inc. et al. c. Virginia Department of Taxation, Circuit Court de la ville de RoanokeLoi n° 82-0846 (10/27/1983).
Dans cette affaire, l'ex-conjointe du mari a été frappée d'une invalidité permanente et totale et a commencé à percevoir des allocations d'invalidité. Elle a choisi l'option de recevoir des prestations d'invalidité réduites afin que les prestations continuent d'être versées au mari en cas de décès. Après le décès de celle-ci en 2004, le mari a commencé à recevoir des distributions en tant que rentier survivant, tout en continuant à les déclarer comme revenus d'invalidité en vertu de l'IRC § 72(m)(7). Les contribuables ont demandé une soustraction pour ce revenu d'invalidité sur leurs déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques 2006 et 2007 de Virginia.
En vertu de l'IRC § 22(e)(3), "invalidité permanente et totale" signifie :
-
- [Une personne est atteinte d'une invalidité permanente et totale si elle est incapable d'exercer une activité rémunératrice substantielle en raison d'une déficience physique ou mentale médicalement constatée qui peut entraîner la mort ou qui a duré ou peut durer pendant une période ininterrompue d'au moins 12 mois.
Bien que le mari ait reçu des revenus déclarés comme revenus d'invalidité au cours des années d'imposition en cause, il n'était pas atteint d'une invalidité permanente et totale. Par conséquent, le revenu n'a pas été pris en compte pour la soustraction en vertu de la règle de l'impôt sur le revenu. Va. Code [§ 58.1-322 D 4 b.]
En conséquence, le redressement du vérificateur est confirmé et la cotisation reste due et exigible. Vous trouverez ci-joint un tableau indiquant le solde actuel. Aucun intérêt supplémentaire ne courra à condition que le solde total soit payé dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Le paiement doit être envoyé à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Post Office Box, 27203, Richmond, Virginia 23218-7203, Attention : *****.
Le service Code de Virginie est disponible en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
-
-
-
-
-
-
-
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- Linda Foster
Commissaire fiscal adjoint
- Linda Foster
-
-
-
-
-
-
AR/1-3440658323.E
Décisions du commissaire fiscal