Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
L'exonération des abatteurs n'est pas applicable aux activités de défrichement pour la rénovation des forêts.
Sujet
Agricole,
Exemptions
Date d'émission
07-28-2010
Juillet 28, 2010
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable), dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à l'égard du contribuable à la suite d'un contrôle pour la période allant de janvier 2006 à décembre 2009.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de défrichement pour la rénovation des forêts. Un audit a donné lieu à l'établissement d'une taxe d'utilisation sur les équipements mobiles de broyage autoalimentés, les pièces et fournitures qui les composent, le carburant tout-terrain et les outils utilisés ou consommés dans le cadre des activités du contribuable.
Le contribuable conteste l'ensemble de l'évaluation et soutient que tous les éléments contestés peuvent bénéficier d'une exonération agricole en vertu de la loi sur l'agriculture. Va. Code § 58.1-609.2. Le contribuable indique qu'il doit obtenir des permis dans plusieurs comtés de Virginie parce que le broyage est lié à des activités agricoles, à savoirLes travaux d'entretien et de réparation des bâtiments, des pâturages pour chevaux, la replantation d'arbres, etc. Le contribuable indique également que les souches et autres débris de bois résultant de l'abattage des arbres doivent être broyés dans les comtés de Virginie où il n'existe pas de loi sur les brûlis. Le contribuable indique en outre que ses broyeurs relèvent de la même classification d'assurance qu'une exploitation forestière.
DÉTERMINATION
Chacune des six exemptions agricoles énumérées sous Va. Code § 58.1-609.2 précise les types d'articles et les critères à remplir pour bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Contrairement à ce qu'affirme la lettre d'appel du contribuable, il n'existe pas de classification agricole générale qui permettrait au contribuable d'effectuer des achats exonérés de la taxe. Les questions soulevées par le contribuable en ce qui concerne les permis requis, le broyage requis dans les localités de Virginia qui n'ont pas de lois sur l'incinération, et la classification de l'assurance forestière pour les broyeurs n'ont aucune incidence sur la qualification pour l'une ou l'autre des exemptions agricoles individuelles prévues par la loi sur l'agriculture. Va. Code § 58.1-609.2.
Dans son recours, le contribuable ne cite pas spécifiquement l'exonération agricole à laquelle il estime pouvoir prétendre. Sur la base des faits présentés et des activités commerciales du contribuable, ce dernier ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'une des six exonérations agricoles. La seule exonération qui pourrait même être considérée comme ayant trait à l'activité du contribuable se trouve à la sous-section 6 de la loi sur la fiscalité des entreprises. Va. Code § 58.1-609.2. Ce paragraphe prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
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- Machines ou outils et leurs pièces de réparation ou de remplacement, combustibles, énergie ou fournitures, utilisés directement pour la récolte de produits forestiers destinés à la vente ou à être utilisés comme composants d'un produit destiné à la vente. La récolte des produits forestiers comprend toutes les opérations préalables au transport du produit récolté nécessaires pour (i) enlever le bois ou d'autres produits forestiers du site de récolte, (ii) se conformer aux exigences de protection de l'environnement et de sécurité applicables à la récolte des produits forestiers, (iii) obtenir l'accès au site de récolte, et (iv) charger le bois coupé ou d'autres produits forestiers sur des véhicules routiers en vue de leur transport vers des installations de stockage ou de transformation.
Avant juillet 1, 1999, l'exonération ne s'appliquait qu'à l'achat par un récolteur de machines et d'outils et de leurs pièces de rechange, de carburant, d'énergie ou de fournitures utilisés directement pour la récolte de produits forestiers destinés à la vente ou à l'utilisation en tant que composants d'un produit destiné à la vente. À partir du mois de juillet 1, 1999, cette exonération a été étendue aux machines et outils utilisés par les récolteurs de produits forestiers dans toutes les opérations précédant le transport des produits récoltés.
Sur la base des termes de la loi, le ministère a toujours considéré que l'exemption pour les exploitants forestiers s'appliquait aux personnes exerçant une activité d'exploitation forestière, à savoirUne personne doit être engagée dans l'abattage de produits forestiers en vue de leur vente ou de leur utilisation en tant que composants d'un produit destiné à être vendu. Étant donné que le contribuable n'exerce pas une telle activité, l'exonération des exploitants agricoles ne s'applique pas au contribuable.
En prenant cette décision, le département est lié par la règle de l'interprétation stricte établie par les tribunaux de Virginie, à savoirLes exonérations de la taxe sur les ventes doivent être interprétées de manière stricte, les doutes étant levés en défaveur de l'exonération. Voir Commonwealth c. Community Motor Bus, 214 VA. 155, 198 S.E.2d 619 (1973).
CONCLUSION
Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. La cotisation a été payée et le contribuable n'a pas droit à un remboursement.
Le service Code de Virginie est disponible en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Linda Foster
Commissaire fiscal adjoint
- Linda Foster
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AR/1-4313554324.R
Décisions du commissaire fiscal