10-149 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

L'époux et l'épouse n'étaient pas domiciliés en Virginia pour l'année d'imposition.

Sujet

Domicile,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

07-26-2010

Juillet 26, 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émise à l'adresse ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Les contribuables, un mari et une femme, ont déménagé en Virginia de ***** (État A) à 2001 à la demande de leur employeur, le Département d'État des États-Unis. Le couple est resté en Virginia jusqu'à ce que le mari soit muté à l'étranger en juillet 2003 en tant qu'agent du service extérieur. Le conjoint a déménagé à ***** (État B) après le transfert du contribuable.

Le département a obtenu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que les contribuables pourraient avoir été responsables du dépôt d'une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour l'année d'imposition 2004. Les contribuables n'ayant pas répondu à l'enquête du ministère, une évaluation a été établie. Les contribuables ont fait appel de l'évaluation, soutenant qu'ils ne vivaient pas en Virginia au cours de l'année fiscale 2004 et qu'ils n'étaient pas assujettis à l'impôt sur le revenu en Virginia.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1 302. La résidence domiciliaire d'une personne est le lieu de résidence permanente d'une personne ou le lieu où elle a l'intention de retourner, même si elle réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne physique qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, maintient un lieu de résidence en Virginia, qu'elle soit ou non domiciliée en Virginia.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par une personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites de biens immobiliers et matériels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile d'une personne. L'intention réelle d'un individu doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence domiciliaire.

Les informations dont nous disposons n'indiquent pas d'actions justifiant le maintien du domicile des contribuables dans l'État A. Le mari déclare que l'État A est resté son domicile en raison de son statut de formateur. Cependant, les contribuables ont effectué plusieurs actions en faveur d'un changement de domicile en Virginia sur 2001. Le mari a trouvé un emploi en Virginia, a acheté une voiture et a obtenu un permis de conduire en Virginia. Les contribuables ont également établi un domicile permanent en louant un appartement en Virginia et ont acheté et immatriculé trois véhicules à moteur en Virginia. En outre, les contribuables étaient des résidents réels de Virginia au cours des années imposables 2001 à 2003.

Les contribuables ont effectué plusieurs actions compatibles avec l'abandon de leur domicile en Virginia à la fin de l'année 2003. Lorsque le mari a été transféré dans le pays A par son employeur, les contribuables ont abandonné leur appartement en Virginia et l'épouse a quitté Virginia et établi son domicile dans l'État B. Ils ont vendu l'un des véhicules à moteur, en ont expédié un dans le pays A et l'autre a été emmené par l'épouse dans l'État B.

Pour l'année fiscale 2004, le seul lien que les contribuables avaient avec Virginia était le permis de conduire du mari en Virginia. Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur (DMV) une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. Le ministère a décidé que l'obtention ou le renouvellement d'une licence de Virginia est un indicateur fort de l'intention d'une personne d'être un résident domicilié en Virginia. Voir document public (D.P.) 02-149 (12/09/2002). Le ministère a également constaté qu'une personne peut réussir à établir son domicile en dehors de Virginia même si elle conserve son permis de conduire de Virginia. Voir P.D. 00-151 (8/18/2000). Dans ce cas, bien que le mari ait conservé son permis de conduire de Virginia pendant qu'il vivait dans le pays A, il ne l'a pas renouvelé.

Sur la base des preuves présentées, j'estime que ni le mari ni l'épouse n'étaient des résidents domiciliés en Virginia pour l'année fiscale 2004. Par conséquent, la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie pour l'année d'imposition 2004 a été annulée.

Les contribuables doivent cependant savoir que tout lien supplémentaire avec la Virginia (renouvellement du permis de conduire de la Virginia, établissement d'un lieu de résidence permanent, inscription sur les listes électorales, immatriculation des véhicules à moteur, ou autres indicateurs d'une résidence permanente en Virginia) pourrait modifier cette détermination pour les années d'imposition ultérieures.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Linda Foster
        Commissaire fiscal adjoint

AR/1-2409266989.E

Décisions du commissaire fiscal