10-148 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les contribuables étaient des résidents domiciliés en Virginia/ Cotisations

Sujet

Domicile,

Personnes assujetties à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

07-26-2010

Juillet 26, 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2006.

FAITS

Les contribuables, un mari et sa femme, étaient résidents de Virginia lorsqu'ils ont acheté une maison à ***** (État A) en octobre 2004. Les contribuables sont restés propriétaires de leur maison en Virginia pendant l'année d'imposition en question.

Les contribuables possédaient un permis de conduire de Virginia au cours de l'année imposable 2006. Le mari a renoncé à son permis de conduire de Virginia et a obtenu un permis de conduire de l'État A en avril 2007. L'épouse a renouvelé son permis en mars 2006. Au cours des années d'imposition en cause, le mari possédait un véhicule immatriculé en Virginia et plusieurs véhicules immatriculés dans l'État A. Les contribuables ont tous deux conservé leur inscription sur les listes électorales de Virginia au cours de l'année d'imposition en cause. Les enfants des contribuables étaient inscrits dans des écoles de l'État A et les contribuables étaient membres d'un country club de l'État A.

Sur le site 2006, le mari a passé 76 jours en Virginia, dont une partie à travailler pour une société de Virginia (Corporation A). L'épouse a passé quelques jours en Virginia. Les contribuables ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de Virginia qui attribuait à l'État A l'ensemble des salaires versés par le mari à la société de Virginia.

Lors du contrôle, le département a déterminé que les contribuables étaient des résidents domiciliés en Virginia pour l'année d'imposition en question et a établi un impôt supplémentaire et des intérêts. Les contribuables soutiennent qu'ils ont réussi à transférer leur domicile dans l'État A.

DÉTERMINATION

Résidence

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne est le lieu de résidence permanente d'une personne ou le lieu où elle a l'intention de retourner, même si elle réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile, où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne physique qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, maintient un lieu de résidence en Virginia, qu'elle soit ou non domiciliée en Virginia.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par une personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites de biens immobiliers et matériels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile d'une personne. L'intention réelle d'un individu doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence domiciliaire.

Le contribuable a effectué plusieurs actions indiquant un changement de domicile à partir de la Virginia. Les contribuables ont acquis une propriété résidentielle dans l'État A en octobre, 2004. Le mari a immatriculé et entretenu plusieurs véhicules dans l'État A. Il a également entretenu un avion privé dans l'État A qui a été enregistré à l'adresse de l'État A des contribuables. En outre, les contribuables ont déclaré leur statut de non-résident en déclarant leurs revenus de source Virginia dans une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de Virginia avant les années fiscales en question. Les contribuables ont adhéré à des organisations sociales dans l'État A et ont fourni des documents attestant que le nombre de jours qu'ils ont passés dans l'État A était supérieur au nombre de jours qu'ils ont passés en Virginia. Les enfants des contribuables ont fréquenté les écoles publiques A.

Les contribuables ont également effectué des actions compatibles avec le maintien d'un domicile en Virginia. Les contribuables ont tous deux conservé leur permis de conduire de Virginia au cours de l'année imposable en question, bien que le mari ait renoncé à son permis de conduire de Virginia en avril 2007. L'épouse a toutefois renouvelé son permis de conduire en mars 2006. Ils ont tous deux maintenu leur inscription sur les listes électorales de Virginia. Les contribuables possédaient une maison et un véhicule immatriculé en Virginia. Bien que les contribuables aient indiqué leur intention de vendre la maison en Virginia, le véhicule à moteur est resté à leur disposition lorsqu'ils se trouvaient en Virginia.

Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." Cette section stipule également que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. Le ministère a également constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve son permis de conduire. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver une résidence domiciliaire en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002). Dans cette affaire, le mari n'a pas renouvelé son permis de conduire de Virginia depuis qu'il a déménagé dans l'État A et a en fait remis son permis de Virginia à 2007. L'épouse a toutefois renouvelé son permis de conduire au cours de l'année d'imposition en cause.

Le département reconnaît qu'un changement de domicile se produit dans le cadre d'un processus dans lequel aucun facteur n'a plus de poids que les autres. Bien que certaines étapes n'aient pas été franchies sur 2006, je suis d'avis que le mari a satisfait à la charge de la preuve qu'ils avaient l'intention d'acquérir un autre domicile avec l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie sur 2006. En outre, même si l'épouse a renouvelé son permis de conduire Virginia à l'adresse 2006, la prépondérance des preuves montre qu'elle avait l'intention de transférer son domicile dans l'État A.

Bien que le Département concède la résidence des contribuables dans l'Etat A pour l'année fiscale en question, les contribuables doivent être conscients du fait que des liens continus avec Virginia, tels que la possession par l'épouse d'un permis de conduire de Virginia, continueront probablement à entraîner des contacts futurs par le Département en ce qui concerne le lieu du domicile des contribuables. Comme pour toute détermination, un changement dans les faits et les circonstances pourrait entraîner une modification de la détermination du Département pour les années d'imposition suivantes.

Salaire des non-résidents

Au cours de l'examen effectué par le département, le mari a reconnu avoir travaillé pour le compte de la société A en Virginia au cours de l'année imposable en question. Il n'a toutefois pas attribué de salaire à Virginia dans sa déclaration de non-résident.

Les personnes physiques qui ne sont ni domiciliées ni résidentes effectives en Virginia et qui perçoivent des revenus provenant de Virginia sont imposées en tant que non-résidents. Le revenu imposable en Virginia d'un non-résident est défini comme suit Va. Code § 58.1-325 comme "un montant représentant la même proportion de son revenu imposable en Virginia, calculé comme s'il était un résident, que le montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de source Virginia par rapport au montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de toutes sources."

En règle générale, le facteur qui détermine le plus équitablement la répartition des traitements et salaires est le rapport entre le nombre de jours pendant lesquels les services ont été fournis en Virginia et le nombre de jours pendant lesquels les services ont été fournis ailleurs. Voir P.D. 94-219 (7/13/1994). Le ministère a précédemment décidé qu'un non-résident qui travaille en Virginia peut répartir son salaire en Virginia en utilisant un ratio de (1) le nombre de jours ou de parties de jours passés en Virginia à effectuer des tâches pour son employeur, divisé par (2) le nombre de jours ou de parties de jours passés n'importe où à effectuer des tâches pour son employeur. Voir P.D. 85-134 (6/18/1985).

En règle générale, le ministère utilise 260 jours au dénominateur du ratio pour déterminer les salaires attribuables à Virginia pour les employés à temps plein. Les contribuables qui déclarent avoir travaillé plus de 260 jours au cours d'un exercice fiscal donné doivent justifier cette déclaration. De même, les contribuables qui ont travaillé moins de 260 jours sont limités à l'utilisation des jours effectivement travaillés au dénominateur du ratio. Pour les employés à temps partiel, les semi-retraités et les consultants, le rapport entre le nombre d'heures travaillées en Virginia et le nombre d'heures travaillées dans le reste du monde peut être un meilleur indicateur des revenus provenant de Virginia.

Parce que le mari a passé du temps en Virginia à travailler pour le compte de la société A, les contribuables doivent déposer une déclaration modifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes de Virginia pour l'année fiscale se terminant le 31, 2006 afin d'attribuer un montant approprié du salaire du mari en tant que revenu de source virginienne.

La déclaration modifiée doit être envoyée au Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : ***dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre. La cotisation sera ajustée dès réception de la déclaration modifiée.

Pour les années d'imposition suivantes, le mari doit justifier le temps qu'il a travaillé en Virginia et ailleurs. Cette documentation doit prendre la forme d'un journal, d'un calendrier ou d'un emploi du temps suffisamment détaillé pour déterminer les jours travaillés par le mari, le nombre d'heures travaillées chaque jour et le nombre de jours travaillés en Virginia.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Linda Foster
        Commissaire fiscal adjoint

AR/1-418687064.B

Décisions du commissaire fiscal