Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication imposable taxée pour la taxe sur les ventes non perçue
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Dossiers/retours/paiements,
Transactions imposables,
Recours des contribuables
Date d'émission
07-26-2010
Juillet 26, 2010
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente réponse fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant d'avril 2004 à février 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable applique un revêtement électrostatique en poudre sur les produits fournis par ses clients. Le revêtement est incorporé au produit par traitement thermique. Le processus est facturé au client sous la forme d'un montant forfaitaire qui comprend à la fois la main-d'œuvre et les matériaux. L'auditeur du ministère a constaté que le processus était une fabrication taxable et a imposé au contribuable la taxe sur les ventes non perçue sur ces frais. Le contribuable conteste l'avis de vérification.
DÉTERMINATION
Fabrication
Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-560 définit la fabrication comme une opération qui modifie les formes ou l'état d'un bien personnel tangible. Le règlement stipule que la taxe s'applique aux frais de fabrication de biens meubles corporels pour les consommateurs qui fournissent les matériaux ou pour les produits vendus au détail. De même, dans le document public 88-53 (4/4/88), le commissaire aux impôts a déterminé que l'application de revêtements spéciaux sur des pièces pouvait être considérée comme de la fabrication. Sur la base de ce qui précède, l'évaluation de la taxe sur les services de fabrication fournis par le contribuable est correcte.
Difficultés financières
Dans votre lettre d'appel, vous déclarez que le contribuable risque d'être confronté à des difficultés financières s'il est tenu de payer le montant imposé. Par conséquent, au lieu d'interjeter appel, le contribuable demande au Département d'accepter une offre de compromis.
Code de Virginie § 58.1-105 autorise le commissaire aux impôts à transiger et à régler les créances fiscales douteuses ou litigieuses ou les dettes fiscales dont la recouvrabilité est douteuse. Pour que le commissaire fiscal accepte une offre faite par le contribuable, il doit d'abord être démontré que la dette est incorrecte ou que le contribuable n'est pas en mesure d'effectuer le paiement de la dette impayée. En l'espèce, le contribuable n'a pas démontré que l'évaluation était incorrecte. En outre, le contribuable n'a pas présenté de demande, d'offre, de montant ou d'appui pour sa demande d'allègement fondée sur des difficultés financières.
Nonobstant ce qui précède, le contribuable peut soumettre une offre de compromis au département sur la base d'un recouvrement douteux conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-105. Une telle offre doit être soumise en utilisant le formulaire OIC-BUS du Département, qui est disponible en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Business Forms and Instructions du site web du Département. L'offre doit être accompagnée d'une déclaration d'informations financières à jour. Si vous avez des questions concernant la présentation d'une offre, vous pouvez contacter un membre de l'équipe chargée des offres de compromis à l'adresse suivante : (804) 367-8045.
Si une offre et les informations financières requises ne sont pas soumises dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre, une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Linda Foster
Commissaire fiscal adjoint
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AR/1-3628565571.M
Décisions du commissaire fiscal