Numéro du document
10-145
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Le contribuable utilise le cerclage à des fins de transport, l'exonération pour revente n'est pas applicable.
Sujet
Exemptions, 
Propriété soumise à l'impôt, 
Vente pour revente
Date d'émission
07-26-2010
Juillet 26, 2010


Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un contrôle portant sur la période allant de janvier 2006 à septembre 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS


Le contribuable fabrique des produits en bois qu'il vend à des clients commerciaux. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur les cerclages en plastique et les fournitures et équipements connexes utilisés pour cercler les paquets de bois d'œuvre prédécoupés en vue de leur vente et de leur livraison aux clients. Le contribuable soutient que les cerclages et les équipements de cerclage font partie intégrante du processus de fabrication et peuvent donc bénéficier de l'exonération des emballages prévue par la loi sur l'emballage. Va. Code § 58.1-609.3 2 (iv) et Titre 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-920 C 2. Le contribuable affirme également qu'il ne pourrait pas expédier ses produits sur le marché s'il n'y avait pas de cerclage.

DÉTERMINATION


Code de Virginie § 58.1-609.3 2 (iv) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les matériaux, les conteneurs, les étiquettes, les sacs, les boîtes, les boîtes de conserve, les fûts ou les sacs destinés à une utilisation future pour l'emballage de biens meubles corporels en vue de leur expédition ou de leur vente." Le titre 23 VAC 10-210-920 C 2 énumère les articles bénéficiant de l'exonération au titre de la fabrication industrielle, y compris " le matériel et les fournitures d'emballage ou de conditionnement utilisés sur le site de l'usine pour emballer des produits destinés à la vente ou à la revente."

Dans l'affaire P.D. 96-301, le cerclage a été utilisé pour protéger les produits manufacturés contre les dommages pendant leur transport vers le marché. Le commissaire fiscal a déterminé que l'exonération de fabrication pour les matériaux d'emballage n'était pas applicable aux matériaux de cerclage sur la base de l'interprétation étroite de l'exonération d'emballage par la Cour dans l'affaire Webster Brick Company, Inc. c. Département de la fiscalité[, 219 Vá. 81, 86, 245 S.É~. 2d 252 (1978).]

. Brique WebsterLa Cour suprême de Virginie a défini le terme "emballage" aux fins de l'exemption susmentionnée comme "le fait de placer dans un emballage ou un conteneur." Dans ce cas, le cerclage est utilisé pour envelopper un paquet de produits du bois afin que le paquet puisse être facilement expédié sur le marché. Ces cerclages ne constituent pas des matériaux utilisés pour placer des marchandises dans un emballage ou un conteneur en vue de leur expédition ou de leur vente. Les tribunaux ont longtemps statué que les exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation sont strictement interprétées à l'encontre de celui qui les demande. Sur la base de l'interprétation étroite donnée à l'exemption ! par le tribunal, le cerclage et l'équipement associé ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exemption relative à l'emballage mentionnée ci-dessus.

L'application de la taxe aux matériaux d'emballage et aux dispositifs de transport est également abordée dans le titre 23 VAC 10-210-400. La sous-section A de ce règlement définit les dispositifs de transport comme étant "les articles utilisés pour transporter et protéger les produits destinés à la vente et pour limiter le mouvement des produits dans un seul plan de direction." Ces dispositifs de transport comprennent les cerclages utilisés pour attacher ou sécuriser les cargaisons pour le transport. La sous-section B du règlement prévoit que "[t]ransportation devices are not packaging materials and may not be purchased tax exempt unless purchased for resale." Étant donné que le contribuable a utilisé le cerclage à des fins de transport, l'exonération pour revente n'est pas applicable.

CONCLUSION


Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Linda Foster
                  Commissaire fiscal adjoint


AR/1-3248074673.R

Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46