10-142 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable n'a pas comptabilisé et versé au ministère la taxe d'utilisation sur les achats.

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

Perception de la taxe,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

07-26-2010

Juillet 26, 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis par le ministère à l'intention de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 2006 à décembre 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est un entrepreneur de revêtements de sol qui passe des contrats avec divers constructeurs de maisons neuves pour installer des revêtements de sol dans les maisons neuves. L'audit du département a révélé que le contribuable avait acheté des échantillons de revêtements de sol sans payer la taxe au fournisseur. Les registres du contribuable indiquent également que ce dernier n'a pas comptabilisé et versé au ministère la taxe d'utilisation sur ces achats.

Le contribuable n'est pas d'accord avec les résultats de l'audit, affirmant que les matériaux achetés au vendeur incluaient une taxe qui n'était pas mentionnée séparément sur la facture. Le contribuable demande à être autorisé à demander au fournisseur de refacturer les matériaux en mentionnant séparément la taxe, ou à fournir la preuve que les registres du fournisseur font état de la perception et du paiement de la taxe.

Le contribuable soutient également que le calcul de l'échantillon effectué dans le cadre de l'audit est erroné. L'échantillon de l'auditeur reflétait les factures d'un seul fournisseur, qui ont été utilisées pour établir la responsabilité de l'audit sur la base des achats bruts de tous les fournisseurs. Le contribuable soutient que l'obligation de vérification devrait être recalculée sur la base des achats bruts effectués auprès du seul fournisseur.

DÉTERMINATION

Taxe séparée

Code de Virginie § 58.1-625 prévoit que la taxe sur les ventes "est payée par le revendeur, mais celui-ci doit indiquer séparément le montant de la taxe et l'ajouter au prix de vente ou aux frais." Par la suite, cette taxe constitue une dette de l'acheteur, du consommateur ou du preneur à l'égard du concessionnaire jusqu'à ce qu'elle soit payée .... ."

En l'espèce, alors que les factures du vendeur indiquaient que la taxe était incluse dans les frais facturés au contribuable, les factures n'indiquaient pas de frais distincts pour la taxe sur les ventes. Le contribuable n'a fourni aucune preuve que le vendeur a versé une taxe au département. Les commentaires de l'auditeur indiquent que le vendeur n'était pas enregistré pour collecter et verser la taxe sur les ventes de Virginia. Par conséquent, il n'y a pas lieu de permettre au fournisseur de réémettre les factures en question. Conformément à la loi, le contribuable est redevable de la taxe d'utilisation sur les transactions non taxées.

Échantillon

L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au client. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont correctement appliquées, les résultats finaux se situent généralement dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui aurait été déterminé par un audit détaillé. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreurs au sein d'une période sélectionnée représentative. Une fois le facteur d'erreur déterminé, il est projeté sur l'ensemble de la période d'audit pour tous les fournisseurs qui n'ont pas correctement facturé la taxe. L'objectif de cette projection est de tenir compte des transactions similaires probables pour lesquelles la taxe de Virginie n'a pas été payée.

Dans ce cas, l'auditeur a constaté que les achats effectués auprès du fournisseur en question n'incluaient pas la taxe sur les ventes. En outre, aucun document n'a été produit indiquant que le vendeur avait perçu la taxe et l'avait versée au Commonwealth. En outre, le contribuable n'a apporté aucune preuve qu'il avait payé ou accumulé la taxe d'utilisation sur les achats en question. Par conséquent, retirer les achats en question de la base de l'échantillon ou limiter le calcul de l'échantillon aux achats bruts effectués auprès d'un seul vendeur reviendrait à annuler la validité de l'échantillon.

Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que les avis d'imposition émis par le département sont réputés à première vue correcte. En ce qui concerne l'échantillonnage d'audit, un contribuable doit démontrer qu'un échantillon utilisé dans un audit n'est pas représentatif de la période d'audit ou qu'il présente d'autres défauts qui invalident l'échantillon. En l'absence de documents à l'appui de sa demande, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve sur ce point. Voir les documents publics 05-63 (4/26/05), 04-204 (11/23/04) et 99-66 (4/15/99).

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, je ne trouve aucune base permettant de réviser l'évaluation de l'audit. Le solde de l'évaluation est correct et reste dû et payable. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable dans les plus brefs délais. Le solde doit être payé dans les 30 jours à compter de la date de la facture consolidée afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'une pénalité supplémentaire 20% sur l'impôt dû en vertu des conditions de la récente amnistie de la Virginia.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** de l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Linda Foster
        Commissaire fiscal adjoint

AR/1-3873281566.Q

Décisions du commissaire fiscal