Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Indemnité temporaire de maladie qui ne donne pas droit à la soustraction de la rente d'invalidité
Sujet
Crédits,
Soustractions et exclusions,
Revenu imposable
Date d'émission
07-14-2010
Juillet 14, 2010
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'année d'imposition 2006.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie pour l'année fiscale 2006 et ont demandé une soustraction pour revenu d'invalidité. L'épouse a reçu une déclaration fédérale de salaire et d'impôt (formulaire W-2) indiquant l'indemnité de maladie versée à un tiers. Les contribuables ont soustrait ce revenu en tant que revenu d'invalidité dans leur déclaration de Virginie 2006. Le département a refusé cette soustraction et a établi un avis d'imposition supplémentaire, concluant que l'indemnité de maladie versée par un tiers n'était pas un revenu d'invalidité assujetti à la soustraction. Les contribuables font appel de l'évaluation, soutenant que les revenus constituent des revenus d'invalidité parce que l'épouse est atteinte d'une invalidité permanente.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-322 C 4 b prévoit une soustraction du revenu brut ajusté fédéral d'un montant maximal de20,000 pour certains revenus d'invalidité tels que définis dans l'Internal Revenue Code (IRC) § 22(c)(2)(B)(iii). La rente d'invalidité est définie dans cette section comme le montant total payé au titre d'un régime d'assurance accident et maladie ou d'un régime de pension de l'employeur qui est inclus dans le revenu brut d'un particulier en tant que salaire ou paiement pour la période pendant laquelle le salarié est absent de son travail en raison d'une invalidité permanente et totale.
Dans le document public (P.D.) 06-63 (8/6/2006), le ministère s'est penché sur la portée de la soustraction, concluant que les revenus d'invalidité admissibles à la soustraction de Virginie sont déclarés sur le formulaire fédéral pour les distributions de pensions, de rentes, de plans de retraite ou de participation aux bénéfices, d'IRA et de contrats d'assurance (formulaire 1099-R). Les indemnités de maladie (y compris les indemnités de maladie versées par des tiers) déclarées comme salaires en vertu de l'IRC § 3402(o)(2)(C) et déclarées sur le formulaire W-2 n'ouvrent pas droit à la soustraction de Virginia pour les revenus d'invalidité.
L'épouse a fourni une lettre de son médecin indiquant qu'elle est atteinte d'une invalidité permanente et totale. Une copie d'une lettre de l'assureur de l'épouse a également été soumise, indiquant que les prestations étaient 100% imposables. Les contribuables pensaient que les revenus n'étaient imposables qu'au titre de l'impôt fédéral sur le revenu. La détermination de l'éligibilité d'un revenu à la soustraction Virginia est toutefois basée sur la classification du revenu, et pas seulement sur le fait qu'une personne soit handicapée ou non.
Dans ce cas, l'assureur a délivré au contribuable un formulaire W-2 déclarant les salaires. Ces salaires sont considérés comme des indemnités de maladie temporaires qui n'ouvrent pas droit à la soustraction prévue par la loi sur l'assurance maladie. Va. Code § 58.1-322 C 4 b. Par conséquent, la demande du contribuable visant à obtenir la réduction de l'impôt 2006 doit être rejetée. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée aux contribuables. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de la facture pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Linda Foster
Commissaire fiscal adjoint
- Linda Foster
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AR/1-4244820831.D
Décisions du commissaire fiscal