Décisions du commissaire fiscal

Chère ***** :

Nous vous remercions de la lettre que vous avez adressée au ministère de la fiscalité de Virginie ("TAX"), dans laquelle vous soulevez plusieurs questions concernant la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation relatives aux achats effectués par ***** ("Contractor'), un entrepreneur en électricité situé en Virginie, qui fournit une variété de produits et de services électriques à des clients gouvernementaux et commerciaux. Vous souhaitez obtenir des éclaircissements sur les dispositions contractuelles, les signatures et les documents nécessaires pour montrer que le crédit d'une entité gouvernementale est engagé directement et que le contractant a été officiellement désigné comme l'agent d'achat de l'entité gouvernementale, ainsi que sur le type de contrat gouvernemental auquel cette exception s'applique.



Va. Code § 58.1-609.1(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par le Commonwealth, toute subdivision politique du Commonwealth ou les États-Unis. Cette disposition est interprétée dans le titre 23 du code administratif de Virginie ("VAC"), § 10-210-410(J), qui stipule :

• • Les achats de biens meubles corporels par des entrepreneurs dans le cadre de contrats de construction de biens immobiliers avec les gouvernements de Virginia ou des États-Unis ou leurs subdivisions politiques, sont des ventes à ces entrepreneurs pour leur propre usage ou consommation, et les entrepreneurs sont soumis à la taxe sur ces transactions. Cette disposition s'applique indépendamment du fait que le titre de propriété soit transféré directement à l'entité gouvernementale lors de l'achat par le contractant ou que le contractant soit remboursé directement par l'entité gouvernementale pour le coût de ce bien. Ce n'est que dans les cas où le crédit d'une entité gouvernementale est engagé directement et où le contractant a été officiellement désigné comme l'agent d'achat de cette entité gouvernementale que ces achats seront considérés comme exonérés de la taxe.

En outre, pour déterminer l'application de la TAX aux achats effectués par les entrepreneurs, la TAX est liée par la décision de la Cour fédérale dans l'affaire États-Unis contre Forst442 F. Supp. 920 (W.D. Va. 1977), affd, 569 F. 2d 811 (4^Jeudi Cir. 1978), dans laquelle la Cour a statué qu'une personne doit être désignée comme l'agent d'achat de son client et autorisée à engager le crédit de ce dernier afin de bénéficier de l'exemption qui s'applique à ce client.

23VAC 10-210-693(C) régit l'application de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation aux achats effectués par les contractants du gouvernement. Le règlement prévoit ce qui suit :

• • Le traitement fiscal approprié des achats de biens meubles corporels par des personnes qui passent des contrats avec le gouvernement ou ses subdivisions politiques dépend de la question de savoir si la transaction porte sur la vente de biens meubles corporels ou sur la fourniture d'un service exonéré. Si la transaction porte sur la vente de biens meubles corporels, un entrepreneur peut acheter les biens meubles corporels exonérés de la taxe en utilisant un certificat d'exonération de revente, le formulaire ST-10. Toutefois, si l'opération porte sur une prestation de services, l'entrepreneur est réputé être l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de la prestation de ses services, même si le titre de propriété des biens fournis peut être transféré au gouvernement ou si l'entrepreneur peut être entièrement et directement remboursé par le gouvernement, ou les deux à la fois.

• • Compte tenu de ce qui précède, je vais répondre à vos questions spécifiques.

(1) Est-ce que 23VAC10-210-410(J) signifie que si les deux critères sont remplis (c'est-à-dire que le crédit d'une entité gouvernementale est directement lié à un crédit de l'État), le crédit de l'État est directement lié à un crédit de l'État, c'est-à-dire à un crédit de l'État. et l'entrepreneur a été officiellement désigné comme l'agent d'achat du gouvernement), un entrepreneur peut acheter des biens meubles corporels exonérés de la taxe en utilisant un certificat d'exonération de revente, le formulaire ST-10?

23VAC10-210-410(J) prévoit une exception à la règle générale selon laquelle les achats de biens meubles corporels par des entrepreneurs dans le cadre de contrats de construction de biens immobiliers avec les gouvernements de Virginia, des États-Unis ou de l'une de leurs subdivisions politiques sont des ventes à ces entrepreneurs pour leur propre usage ou consommation. Si le crédit d'une entité gouvernementale est lié directement et que le contractant a été officiellement désigné comme l'agent d'achat de cette entité gouvernementale, les achats seront exonérés de la taxe. En vertu de cette exception, le contractant effectue des achats pour le compte de l'entité gouvernementale et a donc droit à la même exemption que l'entité gouvernementale. Ceci est cohérent avec le document public ("PD") 03-75, qui interprète les termes suivants États-Unis contre ForstLa Cour de justice des Communautés européennes a considéré que l'accord de vente conclu avec le vendeur prévoyait qu'un entrepreneur "achetant pour le compte d'une personne bénéficiant d'une exemption ne pouvait bénéficier de la même exemption que si le crédit de l'entité exemptée était lié par l'accord de vente conclu avec le vendeur." Si le crédit de l'entité exonérée est lié par le contrat d'achat avec le vendeur, l'entrepreneur aura droit à la même exonération que le vendeur. Par conséquent, l'entrepreneur serait autorisé à acheter le bien meuble corporel exonéré en utilisant un certificat d'exonération du gouvernement, le formulaire ST-12. Comme il n'y a pas de transaction de revente entre le contractant et le gouvernement lorsque le contractant a été considéré comme l'agent d'achat du gouvernement, l'exemption de revente n'est pas disponible.

(2) Si l'entrepreneur répond aux exigences ci-dessus, l'exemption autorisée en vertu de 23VAC10-210-410(J) s'applique-t-elle uniquement aux contrats de type construction immobilière, ou s'applique-t-elle à tout type de contrat avec le gouvernement.

Bien que 23VAC10-210-410(J) ne se réfère qu'aux contrats de construction de biens immobiliers, l'exemption dont bénéficient les entrepreneurs qui ont été officiellement désignés comme agents d'achat pour les transactions dans lesquelles le crédit du gouvernement est engagé n'est pas limitée aux contrats de construction de biens immobiliers. En vertu de Va. Code § 58.1-609.1(4), les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par le Commonwealth, toute subdivision politique du Commonwealth ou les États-Unis sont exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Lorsqu'un contractant achète des biens meubles corporels pour lesquels le crédit d'une entité gouvernementale est directement engagé et que le contractant a été officiellement désigné comme l'agent d'achat de cette entité gouvernementale, ces biens meubles corporels ont été achetés pour être utilisés ou consommés par une entité gouvernementale.

Dans plusieurs DP, le commissaire fiscal, lorsqu'il détermine l'assujettissement à l'impôt d'articles achetés dans le cadre d'un contrat gouvernemental, note la possibilité qu'un entrepreneur achetant des biens meubles corporels dans le cadre d'un contrat sans composante de construction immobilière puisse être considéré comme un agent d'achat, à condition que les exigences énoncées dans le résumé ci-dessus soient remplies. (Voir PD 02-114). Vous trouverez ci-dessous une liste de différents types de contrats, ainsi qu'une explication sur l'application de l'exemption gouvernementale si le contractant est officiellement désigné comme agent d'achat par l'entité gouvernementale et que le crédit de l'entité gouvernementale est engagé.

• • (a) Contrats de livraison et de quantité indéterminées ("ID/IQ") ? Oui. La DP 06137 suggère que si le contractant d'un contrat ID/IIQ est considéré comme l'agent d'achat, le contractant peut acheter les articles exemptés en utilisant le certificat d'exemption du gouvernement, le formulaire ST-12.
  • (b) Contrats de services uniquement ? Oui. Dans l'affaire PD 95-97, les achats de biens meubles corporels effectués par un entrepreneur dans le cadre d'un contrat portant uniquement sur la fourniture de services ont été exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, sur la base de l'exonération gouvernementale.
  • (c) Contrats matériels uniquement ? Oui. Si le contractant d'un contrat portant uniquement sur la fourniture de matériel est considéré comme l'agent d'achat et que le crédit de l'entité gouvernementale est lié directement, le contractant peut acheter les articles exonérés en utilisant le certificat d'exonération du gouvernement, le formulaire ST-12.
  • (d) Contrats mixtes ? Oui. La DP 97-348 suggère que si le contractant d'un contrat de fourniture de biens meubles corporels et de services est considéré comme l'agent d'achat et que le crédit de l'entité gouvernementale est lié directement, le contractant peut acheter les articles exonérés en utilisant le certificat d'exonération du gouvernement, le formulaire ST-12.
  • (e) Contrats à prix fixe ? Oui. Si le contractant d'un contrat à prix fixe est
  réputé l'agent d'achat et le crédit de l'entité gouvernementale est lié
  directement, le contractant peut acheter les articles exemptés, en utilisant le budget du gouvernement.
  certificat d'exemption, formulaire ST-12.
  • (f) Contrats de remboursement des coûts ? Comme indiqué dans les DP 93-191, 94-231, 97-83,
  et 06-137, l'exemption gouvernementale ne serait pas disponible pour un coût
  contrat de remboursement, car le crédit de l'État n'est pas directement lié.
  Au lieu de cela, le gouvernement est tenu de rembourser au contribuable les frais de
  acquérir des biens meubles corporels qui seront utilisés dans le cadre de l'exécution du contrat.
  • (g,h) Contrats en régie, contrats d'étape, contrats à prix fixe ? Comme indiqué dans le document PD 07-139, l'exemption gouvernementale serait disponible pour un contrat en régie, à prix fixe ou à étapes, à condition que le contractant soit considéré comme l'agent d'achat et que le crédit de l'entité gouvernementale soit directement engagé.

(3) Quel type de documentation (c'est-à-dire la formulation spécifique figurant dans le contrat original, un amendement/modification du contrat ou une lettre d'accord) et de signatures les contractants sont-ils tenus d'avoir et de conserver dans leurs dossiers afin de fournir à un auditeur TAX la preuve que "le crédit du gouvernement est directement engagé" pour les achats effectués par un contractant pour le compte du gouvernement des États-Unis.

Il n'existe pas de langage ou de terminologie spécifique pour que le contractant soit considéré comme un agent d'achat pour l'entité gouvernementale. Toutefois, le contrat ou l'accord d'achat doit contenir des dispositions compatibles avec le fait que le contractant agit en tant qu'agent d'achat de l'entité gouvernementale. PD 98-35 énonce les exigences minimales qu'un accord d'achat doit comporter pour démontrer aux vendeurs que les transactions sont des ventes au gouvernement et non au contractant. Le contrat doit au minimum 1) contenir des dispositions qui engagent le crédit de l'entité publique pour tous les achats effectués par le contractant ou le sous-traitant ; 2) désigner le contractant comme agent d'achat pour le compte et au nom de l'entité publique pour tous les achats ; et 3) indiquer que le paiement des achats doit être effectué directement par l'entité publique à partir de fonds publics. En outre, tous les achats doivent être effectués par le contractant au moyen de certificats d'exemption et de bons de commande qui indiquent au recto que le contractant agit en tant qu'agent d'achat et n'a assumé aucune responsabilité envers le vendeur et que ce dernier doit se tourner vers le gouvernement pour le paiement de toutes les obligations résultant des achats effectués par le contractant. L'entrepreneur ou l'entité gouvernementale doit également fournir à tous les fournisseurs ou vendeurs de biens meubles corporels un certificat d'exemption, le formulaire ST-12, signé par un représentant autorisé du gouvernement. Enfin, le titre de propriété de toutes les constructions achetées par le contractant doit appartenir exclusivement à l'entité gouvernementale.

(a) Une clause indiquant que le crédit de l'entité gouvernementale est directement engagé peut-elle être ajoutée ultérieurement dans une modification ou un amendement au contrat ? Dans l'affirmative, la modification n'est-elle effective qu'à partir de la date de modification ou peut-on ajouter un texte à la documentation de modification pour que la modification soit effective à partir de la date initiale du contrat ?

Une formulation indiquant que le crédit de l'entité gouvernementale est directement engagé peut être ajoutée ultérieurement dans une modification ou un amendement au contrat. Si toutes les conditions sont remplies pour indiquer que le contractant est un agent d'achat et que le crédit de l'entité publique est engagé, la modification ne sera effective qu'à partir de la date de modification. Il n'est pas possible d'ajouter une formulation qui donnerait à la modification une application rétroactive à partir de la date du contrat initial.

Dans l'affaire PD 08-190, le contribuable a fourni au ministère une lettre de désignation de l'agence qui faisait référence à des bons de livraison attribués pour un projet particulier et signés par un agent contractuel du gouvernement. La lettre indiquait expressément, au passé, que le contribuable "avait acheté des fournitures et du matériel pour le compte et à l'usage exclusif du gouvernement des États-Unis." La lettre de l'agence étant datée de bien après la période d'audit et ne s'appliquant donc à aucun des achats faisant l'objet de l'audit, le commissaire aux impôts a conclu qu'aucune relation d'agence d'achat n'avait été établie.

(b, c) Si la modification peut prendre effet à partir de la date du contrat initial, l'entrepreneur peut-il déposer une demande auprès de l'État pour le remboursement de l'impôt qui pourrait résulter de cette modification ? Sur quel formulaire ce remboursement d'impôt doit-il être déposé et quel est le délai de prescription pour le dépôt de ce remboursement ?

Non. Il n'est pas possible d'ajouter une formulation qui rendrait la modification effective rétroactivement à partir de la date du contrat original. Le contribuable ne peut donc pas demander à l'État le remboursement des taxes versées conformément à la formulation initiale du contrat.

(4) Que faut-il pour montrer que le crédit de l'entité gouvernementale est engagé ?

Le contrat, l'accord d'achat, la facture du vendeur ou tout autre document de ce type doit montrer que le gouvernement, et non le contractant, est directement responsable du paiement du bien meuble corporel en question. Les arrêts de la Cour suprême des États-Unis et de la TAX fournissent des exemples de cas dans lesquels le crédit de l'entité gouvernementale est lié.

• - La documentation ou les factures indiquent que le gouvernement est obligé envers le vendeur pour le prix d'achat et que le vendeur fera toutes les demandes ou réclamations pour le paiement du prix d'achat auprès du gouvernement. (Kern-Limerick, Inc. c. Scurlock[, 347 Ú.S. 110, 74 S.C~t„ 403 (1954)).]
  - Les achats effectués dans le cadre du contrat sont payés avec des fonds avancés au contractant par le gouvernement, spécifiquement destinés à l'achat de stocks pour le seul usage du gouvernement. (DP 95-97)
  - Le contrat ou autre document est spécifiquement structuré de manière à exclure l'utilisation de l'outil d'évaluation des risques.
  les fonds du contractant pour effectuer des acquisitions pour le compte de l'entité gouvernementale.
  [(PD 08-190)]
  Les factures des fournisseurs ou d'autres documents sont directement facturées au gouvernement, au lieu de l'être à l'administration centrale.
  que le contractant, ou que les factures des vendeurs indiquent que le contractant achète le produit.
  en utilisant uniquement des fonds publics. (DPs 05-16, 97-416, 88-67 )
  - Le contractant est largement autorisé à tirer des chèques sur un ou plusieurs comptes du gouvernement. (DP 97-416)

(4)(a) La formulation suivante est-elle toujours suffisante pour exprimer une relation "d'agent d'achat", sur la base de la position de la Cour dans l'affaire Kern-Limerick: "Le contractant agit en tant qu'agent d'achat du gouvernement dans le cadre de la passation de ces marchés et le gouvernement est directement responsable du prix d'achat vis-à-vis des vendeurs ?"

Il n'existe pas de langage ou de terminologie spécifique pour conférer le statut d'agent d'achat à un contractant. Comme indiqué dans les DP 98-35, afin de démontrer aux vendeurs que les transactions sont des ventes au gouvernement, et non au contractant, le contrat doit : 1) contenir des dispositions qui engagent le crédit de l'entité gouvernementale pour tous les achats effectués par le contractant ; 2) désigner le contractant comme agent d'achat pour le compte et au nom de l'entité gouvernementale pour tous les achats ; et 3) indiquer que le paiement des achats doit être effectué directement par l'entité gouvernementale à partir de fonds publics. Le texte du contrat de Kern-Limerick n'engage pas le crédit de l'entité gouvernementale pour tous les achats et ne suffirait donc pas à conférer à "le statut d'agent d'achat". En outre, même si le libellé du contrat indique une relation d'agent d'achat, les relations entre le contractant et le gouvernement doivent être conformes aux termes exprès du contrat pour que le contractant soit considéré comme l'agent d'achat du gouvernement.

(4)(b) Dans l'affirmative, quels types de documents et de signatures les contractants sont-ils tenus d'avoir et de conserver dans leurs dossiers afin de fournir à un vérificateur de la TAX la preuve que le contractant est désigné comme agent d'achat pour le gouvernement ?

Bien qu'il n'y ait pas de langage ou de terminologie spécifique pour conférer le statut d'agent d'achat à un contractant, les contractants doivent conserver des dossiers qui vérifient que toutes les exigences énoncées à l'adresse 4(a) ci-dessus ont été respectées.

(4)(c) Si la formulation peut être ajoutée ultérieurement dans un amendement au contrat, la modification n'est-elle effective qu'à partir de la date de modification ou le contractant peut-il ajouter à la documentation de modification une formulation rendant la modification effective à partir de la date initiale du contrat ?

S'il est possible d'ajouter ultérieurement, dans une modification du contrat, un texte indiquant que le crédit de l'entité publique est engagé, le changement ne prendrait effet qu'à partir de la date de la modification. Il n'est pas possible d'ajouter une formulation qui rendrait la modification effective rétroactivement à partir de la date du contrat original.

(4)(d, e) Si la modification peut prendre effet à partir de la date du contrat initial, l'entreprise peut-elle introduire une demande de remboursement de TAX auprès de TAX ? Dans l'affirmative, sur quel formulaire cette demande de remboursement d'impôt doit-elle être déposée ?

Non. Il n'est pas possible d'ajouter une formulation qui rendrait la modification effective rétroactivement à partir de la date du contrat original. Le contribuable ne peut donc pas demander à l'État le remboursement des taxes versées conformément à la formulation initiale du contrat.

(5) TAX vérifierait-elle également si le cours des affaires a été conforme aux termes exprès du contrat afin de déterminer si le contractant doit être considéré comme un agent d'achat, ou se fonderait-elle uniquement sur les termes du contrat pour établir la véritable relation contractuelle entre le gouvernement et son contractant ?

Suite au mandat de la Cour Suprême dans l'affaire U. S. v. ForstTAX ne s'appuie pas uniquement sur les termes du contrat pour établir la véritable relation contractuelle entre l'entité publique et son contractant, mais vérifie également que les relations entre le contractant et le gouvernement sont conformes aux termes explicites du contrat.

(6a) Plus précisément, comment les achats effectués dans le cadre de ce marché public doivent-ils être (a) achetés, (b) facturés et (c) payés ? et quelles preuves/documents doivent être fournis sur (a) le bon de commande, (b) la facture du fournisseur et (c) le paiement pour prouver que le contractant est désigné comme agent d'achat pour le gouvernement et que le gouvernement est directement responsable du prix d'achat vis-à-vis des fournisseurs.

Les achats effectués dans le cadre de ce marché public doivent mentionner le gouvernement, et non le contractant, en tant qu'acheteur ou sur la facture (DP 97-416). Le bon de commande ou la facture du fournisseur doit indiquer au recto que le crédit de l'entité gouvernementale est engagé directement et que le contractant a été officiellement désigné comme agent d'achat. (PD 97-442), que le contractant agit en tant qu'agent d'achat et n'a assumé aucune responsabilité à l'égard du vendeur et que ce dernier doit se tourner vers le gouvernement pour le paiement de toutes les obligations résultant des achats effectués par le contractant.

(6b) Les bons de commande du contractant pour tous les achats effectués dans le cadre de ce marché public doivent-ils indiquer le nom et l'adresse de l'entité gouvernementale dans l'adresse "deliver to"?

Non. La possession par un contractant de biens meubles corporels achetés dans le cadre d'un marché public n'annule pas son statut d'agent d'achat "" , à condition que le crédit de l'entité publique soit directement engagé et que le contractant ait été officiellement désigné comme agent d'achat pour cette entité publique. Comme indiqué dans États-Unis contre Forst, État d'Alabama contre King et Boozer, 314 U.S. 1, 62 S. Ct. 43 (1941) et Kern-Limerick, Inc. c. ScurlockIl n'est pas essentiel de savoir qui détient le titre de propriété des articles achetés, ni de connaître le degré de contrôle que le gouvernement exerce sur le contractant en ce qui concerne les achats. Le facteur clé est de savoir qui, de l'entité gouvernementale ou de l'entrepreneur, est lié par l'accord d'achat conclu avec le vendeur.

(6c) Les bons de commande du contractant pour tous les achats effectués dans le cadre de ce marché public doivent-ils être signés par l'agent d'achat du contractant désigné par le gouvernement et cette signature doit-elle être notée sur le bon de commande en tant qu'agent d'achat du gouvernement ( ") ?"

Non. Les bons de commande pour tous les achats effectués dans le cadre de ce marché public n'exigent pas que le contrat soit signé par l'agent d'achat du contractant.

(6d) Le contractant doit-il modifier les conditions générales de son formulaire de commande pour tous les achats effectués dans le cadre de ce marché public de manière à ce qu'elles soient similaires à ce qui suit :

• • (i) "Le contractant agit en tant qu'agent d'achat du gouvernement dans le cadre de la passation de marchés et le gouvernement est directement responsable du prix d'achat vis-à-vis des vendeurs ?" OU

• • (ii) "Cet achat est effectué par le gouvernement. Le gouvernement est redevable au vendeur du prix d'achat, mais le contractant effectue tous les paiements pour le compte du gouvernement. Le vendeur accepte d'exiger ou de réclamer le paiement du prix d'achat au gouvernement en soumettant une facture au contractant. La propriété de tous les matériaux et fournitures achetés en vertu du présent accord est transférée au gouvernement directement par le vendeur. Le contractant n'acquiert aucun titre de propriété."

Bien que cette formulation soit suffisante pour indiquer que le contractant est l'agent d'achat officiel du gouvernement et que le crédit de l'entité gouvernementale est directement engagé, cette formulation exacte n'est pas nécessaire. Il n'existe pas de langage ou de terminologie spécifique pour conférer le statut d'agent d'achat à un contractant, et il n'est pas du ressort de la TAX de dicter le langage exact qui doit être utilisé dans un contrat. Pour autant que le contrat soit structuré de manière à indiquer clairement que le contractant est l'agent d'achat officiel du gouvernement et que le crédit de l'entité gouvernementale est directement engagé, et que le comportement des deux parties soit conforme à cette formulation expresse, le contractant peut acheter des biens meubles corporels dans le cadre de ce contrat en exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation.

(6e(i)) Les Kern-Limerick L'affaire concerne une disposition du contrat indiquant que lorsque le contractant est tenu de payer des taxes de vente locales ou d'État, une déclaration doit être fournie pour certifier l'exactitude de la facture, etc. Chaque facture émise par un vendeur à l'intention du contractant doit-elle contenir une attestation similaire et, dans l'affirmative, que doit fournir le contractant aux vendeurs pour qu'ils le fassent ?

Dans le cadre de la Kern-Limerick Dans ce cas, le bon de commande exigeait que le contractant fasse une certification sur la demande de paiement. Il s'agit d'une disposition qui a été incluse dans le contrat dans ce cas particulier, comme convenu par les parties contractantes. La déclaration de certification n'est pas nécessaire pour conférer au contractant le statut d'agent d'achat ou pour indiquer que le crédit de l'entité gouvernementale est engagé. Les fournisseurs du contractant n'ont pas besoin de joindre une telle certification à leurs demandes de paiement pour que le contractant puisse bénéficier de l'exemption gouvernementale.

(6e(ii)) Comment les paiements aux vendeurs doivent-ils être effectués pour s'assurer que le vendeur est payé, mais en même temps, le contractant ne viole pas les exigences du "gouvernement étant directement responsable du prix d'achat envers les vendeurs" ? Qui est tenu de payer les fournisseurs pour le matériel acheté dans le cadre de ce contrat ? L'entrepreneur peut-il se faire facturer directement par les fournisseurs et les payer directement pour les matériaux et fournitures achetés dans le cadre de ce contrat gouvernemental ou le fournisseur doit-il facturer le gouvernement et les achats doivent-ils être payés directement par le gouvernement pour qu'un entrepreneur puisse acheter les matériaux en exonération de la taxe.

Les paiements des fournisseurs doivent être structurés de manière à ce que le crédit de l'entité gouvernementale soit engagé, plutôt que celui du contractant. Le gouvernement peut avancer des fonds au contractant, spécifiquement pour qu'il les utilise pour effectuer des achats pour le seul usage du gouvernement. Le gouvernement peut également autoriser expressément le contractant à tirer des chèques sur un ou plusieurs comptes du gouvernement. L'entrepreneur peut également répercuter la facture directement sur le gouvernement, qui peut alors payer directement les fournisseurs pour les biens meubles corporels. Tant que le paiement est effectué par l'entité gouvernementale, plutôt que par le contractant, la disposition conférant la responsabilité au gouvernement ne sera pas violée.

J'espère avoir répondu à toutes vos questions concernant la désignation d'un contractant en tant qu'agent d'achat pour une entité gouvernementale. Les documents publics cités dans cet arrêt sont disponibles en ligne dans la bibliothèque politique de la TAX à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez d'autres questions ou préoccupations à ce sujet, vous pouvez contacter ***** dans mon bureau de la politique et de l'administration, division de l'élaboration des politiques, à l'adresse *****.

• • • • • • • • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

• • • • • • • • Linda Foster
                Commissaire fiscal adjoint
                

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