Numéro du document
10-136
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
La période pendant laquelle les particuliers ne pouvaient pas demander le crédit d'impôt pour les produits recyclables qualifiés s'est étendue de 2004 à 2007.
Sujet
Calcul de l'impôt, 
Crédits
Date d'émission
07-12-2010


Juillet 12, 2010



Objet : Demande de décision : Crédit pour l'équipement de traitement des matières recyclables

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre d'avril 28, 2009, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Il s'agit de savoir si un crédit d'impôt pour les équipements de traitement des matériaux recyclables demandé par vos clients ***** (les contribuables "" ) est autorisé en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-439.7. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.

FAITS


En 2005, ***** (le recycleur "" ) a acheté plusieurs équipements en vue de recycler des matériaux automobiles. Le avril 24, 2006, le Virginia Department of Environmental Quality ("VDEQ") a approuvé le formulaire DEQ 50-11S du recycleur, Recycling Machinery and Equipment Certification, et a certifié que les machines et équipements font partie intégrante du processus de recyclage et sont éligibles au crédit d'impôt pour les équipements de traitement des matières recyclables.

La déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie ( 2005 ) des contribuables a demandé un crédit en
le montant de ***** pour les équipements achetés par le recycleur. Après examen de la déclaration de revenus, le département des impôts de Virginie ("TAX") a refusé le crédit au motif que la loi qui l'autorisait à l'époque ne permettait pas de faire bénéficier de crédits les partenaires individuels, les membres ou les actionnaires d'une entité commerciale qui achetait des équipements recyclables. Dans une lettre datée d'avril 22, 2009, TAX a informé les contribuables que le crédit avait été refusé et qu'ils recevraient un avis de cotisation d'un montant de ***** plus les intérêts.

Vous soutenez que les contribuables avaient droit au crédit et vous demandez à TAX d'annuler l'évaluation.

ARRÊT


Sous Va. Code § 58.1-439.7, un contribuable "a droit à un crédit ... d'un montant égal à 10 pour cent du prix d'achat payé au cours de l'année d'imposition pour des machines et équipements utilisés exclusivement dans ou sur les lieux d'installations de fabrication ... . Le ministère de l'environnement (dualité doit certifier que ces machines et équipements font partie intégrante du processus de recyclage avant que le contribuable n'ait droit au crédit d'impôt prévu par la présente section." Depuis 1998, la date d'expiration de cette loi a été reportée trois fois par l'Assemblée générale. Actuellement, le statut doit expirer le janvier 1, 2015.

Lorsque les contribuables ont demandé ce crédit d'impôt à l'adresse 2005, la loi autorisant ce crédit pour les personnes physiques était la suivante Va. Code § 58.1-338, avait déjà expiré. Sur le site 2003, l'Assemblée générale n'a pas prorogé la date d'expiration de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-338, permettant ainsi au crédit pour les particuliers d'expirer après l'année fiscale 2003. La date d'expiration n'ayant pas été prorogée, les personnes physiques ayant des droits de propriété ou des intérêts dans des entités commerciales qui ont acheté des équipements de traitement des déchets recyclables admissibles ne peuvent plus demander le crédit. La période pendant laquelle les particuliers ne pouvaient pas demander le crédit a duré de 2004 à 2007.

Sur le site 2007, l'Assemblée générale a modifié Va. Code § 58.1-439.7 pour permettre aux particuliers de demander le crédit (voir 2007 Acts of Assembly, Chapters 529 and 593). La modification de la loi 2007 prévoyait que " les [c]redits gagnés par une société de personnes, une société à responsabilité limitée, une petite société commerciale (S corporation) ou une société remplacée ayant droit à ces crédits, seront attribués aux partenaires individuels, aux membres ou aux actionnaires, respectivement, au prorata de leur propriété ou de leur participation dans ces entités commerciales." Cette disposition est entrée en vigueur pour les exercices fiscaux commençant le ou après le 1, 2008. Par conséquent, les crédits pourraient être transférés aux particuliers à partir de l'année d'imposition 2008.

D'après les informations fournies, les crédits ont été demandés dans la déclaration de revenus des contribuables ( 2005 ), avant la modification de la loi ( 2007 ). Par conséquent, les contribuables n'ont pas droit au crédit pour cette année d'imposition et la cotisation est maintenue.

Selon les registres TAX, le solde de l'évaluation est de *****. Le paiement du solde restant dû doit être effectué à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Customer Relations, Customer Service Section, Post Office Box 1115, Richmond, Virginia 23218-1115. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre.

Toutefois, les contribuables peuvent toujours demander le crédit pour l'achat par le recycleur d'équipements de traitement des matières recyclables fabriqués à l'adresse 2005. Sous Va. Code § 58.1-439.7 " 10 [Tout crédit d'impôt non utilisé au titre de l'année d'imposition au cours de laquelle le prix d'achat des machines et équipements de recyclage a été payé peut être reporté sur l'impôt sur le revenu du contribuable au cours des années d'imposition suivantes jusqu'à ce que le montant total du crédit soit utilisé." Par conséquent, étant donné que le recycleur a reçu la certification nécessaire du VDEQ pour l'équipement qu'il a acheté à l'adresse 2005, les contribuables seraient autorisés à utiliser les montants de crédit reportés pour les exercices fiscaux commençant à l'adresse 2008.

J'espère que cette réponse répond à votre demande de décision. Des copies de la Code de Virginie et d'autres documents de référence sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter la Division de l'élaboration des politiques de l'Office de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Linda Foster
                  Commissaire fiscal adjoint

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Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46