10-134 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

La charge de la preuve d'un changement de domicile incombe à la partie qui allègue le changement.

Sujet

Domicile,

Personnes assujetties à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements,

Résidence

Date d'émission

07-12-2010

Juillet 12, 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émises à l'adresse ***** (les « contribuables ») pour les années d'imposition terminées le 31 décembre 31, 2004 à 2006. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Les contribuables, un mari et sa femme, étaient des résidents de Virginia et ont rempli des déclarations de revenus conjointes pour l'année fiscale 2003. Pour 2004, les contribuables ont rempli une déclaration pour une partie de l'année, indiquant que la femme était résidente pendant la seconde moitié de l'année et que le mari était non-résident. Pour les années d'imposition 2005 et 2006, l'épouse a déposé une déclaration séparée en tant que résidente et le mari en tant que non-résident.

Les contribuables se sont mariés et ont acheté une maison en Virginia en 2002. Ils possédaient plusieurs véhicules à moteur immatriculés en Virginia et étaient tous titulaires d'un permis de conduire de Virginia avant 2004. Le mari a obtenu un permis de conduire et s'est inscrit sur les listes électorales de ***** (État A) à 2004. Le mari possédait également un véhicule à moteur immatriculé dans l'État A.

Le mari est un athlète professionnel qui a commencé sa carrière professionnelle dans l'État A à l'adresse 1998. Sur le site 2004, le mari a joué pour des équipes sportives professionnelles aux États-Unis et à l'étranger. Il a joué en dehors des Etats-Unis sur 2005 et 2006. Le mari est retourné aux États-Unis lorsqu'il ne jouait pas, passant la majeure partie de son temps à s'entraîner dans l'État A.

Lors de l'audit, le département a déterminé que les contribuables étaient tous deux des résidents à l'année en Virginia à l'adresse 2004 et que le mari était un résident domicilié pour les années d'imposition 2005 et 2006. En conséquence, des avis d'imposition supplémentaires et des intérêts ont été émis. Les contribuables ont interjeté appel, faisant valoir qu'ils avaient l'intention d'établir un domicile dans l'État A à l'adresse 2004, mais que l'épouse est retournée en Virginia lorsque le mari s'est engagé à jouer à l'étranger.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Dans le cas des personnes qui travaillent temporairement à l'étranger, le ministère a décidé que ces personnes n'avaient généralement pas l'intention d'abandonner leur domicile en Virginia en raison de la nature temporaire de l'activité. Voir le document public 86-219 (11/3/1986), le document public 96-207 (8/26/1996), et le document public 02-33 (3/13/2002).

Dans ce cas, les contribuables ont effectué des actions suffisantes pour établir leur résidence en Virginia avant 2004. Ils ont acheté une maison, immatriculé des véhicules et obtenu des permis de conduire en Virginia. Ils ont également rempli des déclarations d'impôt sur le revenu en tant que résidents de Virginia pour 2002 et 2003. L'emploi du mari l'obligeait à quitter la Virginia la majeure partie de l'année, mais il revenait chaque année pendant la basse saison et pour les vacances. Bien qu'il ait commencé sa carrière professionnelle et qu'il ait possédé un véhicule à moteur immatriculé dans l'État A, les preuves présentées suggèrent que le mari a abandonné son domicile en dehors de Virginia avant de s'installer dans cet État.

Le mari a accompli peu d'actes qui indiquent qu'il a établi son domicile dans l'État A à l'adresse 2004. Les contribuables déclarent avoir l'intention d'établir un foyer permanent d'habitation dans l'État A à l'adresse 2004. À cette fin, le mari a obtenu un permis de conduire et s'est inscrit sur les listes électorales de l'État A. Le projet de déménagement dans l'État A a toutefois été retardé après que le mari a accepté un autre contrat de travail pour jouer à l'étranger. L'épouse est retournée en Virginia, ce qui a donné lieu à la déclaration d'une partie de l'année pour l'année d'imposition 2004.

Les contribuables soutiennent que le mari a passé plus de temps dans l'État A entre 2004 et 2006 afin de profiter d'une meilleure formation et d'opportunités d'emploi potentielles. Cependant, son emploi du temps professionnel n'a pas changé de manière significative depuis 2002, date à laquelle il a établi son domicile en Virginia.

Le mari affirme également qu'il a établi un domicile permanent dans l'État A. Comme preuve, il a fourni une copie d'un contrat de bail. L'accord prévoit un espace pour lui dans la maison d'un autre athlète professionnel pendant environ 4 mois par an. Comme le bail couvre une période inférieure à 12 mois, le Département ne peut pas conclure que le mari a établi un lieu de séjour permanent dans l'État A.

Après avoir examiné tous les faits et circonstances de cette affaire, j'estime que la prépondérance des preuves montre que les contribuables étaient des résidents domiciliés en Virginia pour les années d'imposition 2004 à 2006. Les évaluations en question ont toutefois été effectuées sur la base des meilleures informations dont disposait le département. Les contribuables peuvent disposer d'informations supplémentaires qui reflètent plus précisément leur revenu imposable. En outre, comme le mari a joué pour une équipe à ***** (Etat B) pendant 2004, les contribuables peuvent avoir droit à un crédit d'impôt hors de l'Etat pour les impôts payés dans l'Etat B. Il est donc demandé aux contribuables de déposer des déclarations d'impôt sur le revenu modifiées en tant que résidents à l'année pour les années d'imposition 2004 à 2006.

Les déclarations doivent être déposées, accompagnées des paiements appropriés, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Les déclarations et les paiements doivent être envoyés à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Si les déclarations demandées ne sont pas déposées dans le délai imparti, les cotisations émises deviendront immédiatement exigibles et les mesures de recouvrement reprendront.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Les formulaires sont également disponibles sur le site web. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Linda Foster
        Commissaire fiscal adjoint

AR/1-2271492883.E

Décisions du commissaire fiscal