Numéro du document
10-132
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Distributeur extérieur à l'État qui fournit et installe des clôtures en Virginia et dans l'État A
Sujet
Perception de la taxe, 
Exemptions, 
Propriété soumise à l'impôt, 
Biens meubles corporels
Date d'émission
07-12-2010


Juillet 12, 2010



Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre demandant la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable) à la suite d'un contrôle portant sur la période allant d'octobre 2002 à décembre 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS


Le contribuable est un revendeur extérieur à l'État qui fournit et installe des clôtures en Virginia et dans l'État A et qui facture sur la base d'un montant forfaitaire. Un audit a abouti à l'imposition de la taxe sur les ventes au détail non taxées de clôtures à des clients de Virginia. L'audit porte également sur la taxe sur les ventes non reversée, perçue auprès des clients de Virginia.

Le contribuable soutient qu'il est un entrepreneur en ce qui concerne tous les matériaux de clôture parce qu'il réalise moins de4,800 ventes au détail par an dans l'État A et qu'il est donc considéré comme un entrepreneur dans l'État A pour toutes ses transactions de vente.

DÉTERMINATION


Déclarer une réclamation d'un entrepreneur

Code de Virginie § 58.1-205 1 considère que tout avis d'imposition émis par le département est à première vue correcte. Cela signifie qu'il incombe au contribuable de prouver l'inexactitude de l'évaluation du département.

Le contribuable ne cite aucune disposition légale ou L'autorité réglementaire de l'Union européenne n'est pas en mesure d'étayer son affirmation selon laquelle elle est un entrepreneur de l'État A en ce qui concerne tous les achats de matériaux de clôture. Un membre Le personnel du département "Appels et décisions" vous a contacté à deux reprises pour vous demander des preuves de la demande de seuil de4,800 et des preuves de la manière dont les matériaux de clôture ont été livrés à Virginia. La documentation demandée n'a pas été fournie au département. En conséquence, le contribuable n'a pas satisfait à la charge qui lui incombait de prouver que la demande de seuil constituait une base suffisante pour éviter l'imposition en l'espèce.

Désignation des détaillants en Virginia

Une exception au statut de l'entrepreneur pour les détaillants se trouve dans la section D de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-610. Cette loi prévoit ce qui suit :
    • Les biens meubles corporels incorporés dans une construction immobilière qui perdent leur qualité de biens meubles corporels sont considérés comme des biens meubles corporels utilisés ou consommés au sens de la présente section. Toute personne qui vend clôturesLes produits suivants sont réputés être des produits de consommation courante, des stores vénitiens, des stores de fenêtre, des auvents, des contre-fenêtres et des portes, des serrures et des dispositifs de verrouillage, des revêtements de sol (par opposition aux sols eux-mêmes), des armoires, des équipements de cuisine, des climatiseurs de fenêtre ou d'autres articles similaires ou comparables. un détaillant de ces articles et non un entrepreneur qui les utilise ou les consommeLe détaillant doit également savoir s'il vend et installe ces articles pour des entrepreneurs ou d'autres clients, et s'il fabrique ou non ces articles. (souligné par l'auteur).

La section D du titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-410 interprète cette loi et définit le terme "détaillant" aux fins de la loi susmentionnée comme étant "toute personne qui tient un établissement de vente au détail ou en gros, un stock de ... . (clôtures) et/ou des matériaux qui entrent dans la composition ou deviennent un élément constitutif de la ... . (clôtures), et qui effectue l'installation dans le cadre ou à l'occasion de la vente des ... . (clôtures)." [Insertions ajoutées]. Ce règlement précise également qu'un tel détaillant n'est pas considéré comme un entrepreneur utilisateur ou consommateur en ce qui concerne l'installation de clôtures. Au contraire, "[a] retailer must treat such transactions as taxable sales except that installation charges when separately stated on an invoice are exempt of the tax."

Selon l'auditeur du ministère, le contribuable remplit les trois critères de détaillant et est donc considéré comme un détaillant de clôtures, qu'elles soient vendues avec ou sans installation. Je comprends également que le contribuable exerce une activité suffisante en Virginia et qu'il est donc tenu, en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu, de respecter les dispositions suivantes Va. Code § 58.1-612 d'être enregistré en tant que commerçant pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginia. Ainsi, aux fins de l'impôt sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia, l'exonération pour revente est applicable aux matériaux de clôture achetés par le contribuable pour des travaux de clôture en Virginia. Ainsi, le contribuable n'est pas considéré comme faisant une utilisation ou une consommation imposable de matériaux de clôture en Virginia. En tant que détaillant enregistré de clôtures en Virginia, le contribuable doit facturer et collecter la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de Virginia pour la remettre au ministère.

Étant donné qu'aucune preuve n'a été apportée que les clients du contribuable ont pris le titre ou la possession des matériaux de clôture dans l'État A, le crédit d'impôt pour les taxes payées dans un autre État en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu n'a pas à être pris en compte dans le calcul du crédit d'impôt. Va. Code § 58.1-611 n'est pas applicable à la taxe sur les ventes de l'État A payée par le contribuable sur ses achats de matériaux de clôture vendus à des clients de Virginia.

Comme il s'agit du premier contrôle du contribuable par le département, j'autoriserai un ajustement des conclusions du contrôle pour supprimer la partie des factures qui représente les frais de main-d'œuvre d'installation si le contribuable fournit au département les éléments suivants : (a) une ventilation du prix de vente des matériaux et des charges imposables connexes (travail de fabrication, frais généraux et bénéfices) afin d'exempter les coûts du travail d'installation et, (b) des registres internes montrant comment cette ventilation a été calculée.

CONCLUSION


Sur la base des informations fournies, l'évaluation est correcte. Un ajustement de l'évaluation peut être effectué si la documentation demandée pour les frais de matériel par rapport aux frais de main-d'œuvre pour l'installation est fournie à l'auditeur du département dans les 45 jours à compter de la date de cette lettre. L'auditeur vous contactera pour organiser la réception de ces documents.

Si l'auditeur reçoit la documentation demandée dans le délai imparti, il l'examinera et décidera si elle est suffisante pour permettre une révision de l'audit. Si elle n'est pas suffisante, l'auditeur vous en informera par lettre et vous expliquera les raisons de cette insuffisance. Si elle est suffisante, l'évaluation sera révisée. Si la documentation n'est pas présentée dans le délai imparti, aucun ajustement ne sera apporté à l'audit.

Lorsque l'audit est révisé ou qu'il est établi que la documentation demandée ne sera pas fournie dans le délai imparti, une facture actualisée avec les intérêts courus est envoyée au contribuable. Dès réception de la facture, le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, Attention : *****, 600 East Main Street, 15th Floor, Richmond, Virginia 23219. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Linda Foster
                  Commissaire fiscal adjoint




AR/1-3721008874.R


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46