Numéro du document
10-128
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
La personne doit satisfaire à deux critères pour pouvoir bénéficier d'une soustraction au titre des revenus d'invalidité.
Sujet
Exemptions, 
Personnes assujetties à l'impôt, 
Soustractions et exclusions
Date d'émission
07-07-2010


Juillet 7, 2010




Re : § 58.1-1821 Appel : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) par le ministère pour les années d'imposition se terminant le 31 décembre 31, 2005 à 2007. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.

FAITS


Pour les années d'imposition en cause, le contribuable a rempli des déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia en demandant des soustractions pour les revenus d'invalidité. Après examen, le département a déterminé que le contribuable était employé à temps plein, a refusé les soustractions et a émis des avis de cotisation. Le contribuable fait appel des cotisations, en soutenant que les revenus perçus ont été traités comme des revenus d'invalidité au titre du Civil Service Retirement System (CSRS).

DÉTERMINATION


Sous certaines conditions, Va. Code § 58.1-322 C 4 b permet de déduire de l'impôt sur le revenu des personnes physiques jusqu'à20,000 les revenus d'invalidité tels qu'ils sont définis à l'article 22(c)(2)(B)(iii) de l'Internal Revenue Code (IRC). "Le revenu d'invalidité" est défini dans cette section de l'IRC comme étant :
    • [le montant global inclus dans le revenu brut de la personne physique pour l'année d'imposition en vertu de la section 72 ou 105(a) dans la mesure où ce montant constitue un salaire (ou des paiements à la place d'un salaire) pour la période pendant laquelle la personne physique est absente du travail en raison d'une invalidité permanente et totale.

En vertu des dispositions légales, une personne doit satisfaire à deux critères pour pouvoir bénéficier d'une soustraction au titre des revenus d'invalidité.
  • La personne doit percevoir une pension d'invalidité, et
    La personne doit être absente du travail en raison d'une incapacité permanente et totale.

En raison de leur caractère législatif, les lois relatives aux déductions et aux soustractions autorisées dans le calcul du revenu et des crédits d'impôt doivent être interprétées strictement contre le contribuable et en faveur de l'autorité fiscale. Voir Howell's Motor Freight, Inc. et al. c. Virginia Department of Taxation, Circuit Court de la ville de RoanokeLoi n° 82-0846 (10/27/1983).

Le contribuable a été licencié du gouvernement des États-Unis à l'adresse 1998 et a commencé à recevoir des paiements par l'intermédiaire du CSRS désignés comme revenus d'invalidité.

En vertu de l'IRC § 22(e)(3), "invalidité permanente et totale" signifie :
    • [Une personne est atteinte d'une invalidité permanente et totale si elle est incapable d'exercer une activité rémunératrice substantielle en raison d'une déficience physique ou mentale médicalement constatée qui peut entraîner la mort ou qui a duré ou peut durer pendant une période ininterrompue d'au moins 12 mois.

Trésor. Reg. § 7.105-2 définit "l'activité lucrative substantielle" comme "l'accomplissement de tâches importantes pendant une période raisonnable dans le cadre d'un travail rémunéré ou lucratif." Le règlement énonce en outre cinq règles générales sur ce qui constitue une activité lucrative substantielle.

Au cours des années d'imposition en question, le contribuable était employé dans le secteur de l'alimentation au détail. La nature de son emploi l'obligeait à effectuer des tâches similaires à celles de tout autre employé. En outre, son salaire annuel était supérieur à celui d'une personne employée à temps plein au salaire minimum. En l'absence de toute preuve contraire, il apparaît que le contribuable exerçait un emploi dans des conditions de concurrence. Voir Treas. Reg. § 7.105.2(c)(1).

Par conséquent, le contribuable n'était pas atteint d'une invalidité permanente et totale au sens de l'IRC § 22(e)(3), et les revenus en question ne sont pas éligibles à la soustraction pour revenus d'invalidité en vertu de l'IRC § (e)( ). Va. Code § 58.1-322 C 4 b. Par conséquent, les cotisations pour les années d'imposition 2005 à 2007 sont confirmées. Vous trouverez ci-joint un tableau indiquant le solde actuel. Aucun intérêt supplémentaire ne courra à condition que le solde total soit payé dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Le paiement doit être envoyé à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23218-7203, Attention : *****.

Le service Code de Virginie est disponible en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Linda Foster
                  Commissaire fiscal adjoint





AR/1-3440658323.E


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46