Numéro du document
10-123
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Le contribuable a satisfait à l'obligation de prouver qu'il avait l'intention d'acquérir un domicile dans l'État A
Sujet
Domicile
Date d'émission
07-07-2010


Juillet 7, 2010



Re : § 58.1-1821 Demande : Revenu individuel

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de votre client, ***** (le contribuable "" ) pour l'année d'imposition 2006.

FAITS


Le contribuable et son épouse étaient domiciliés en Virginie. En mars 2005, l'épouse a démissionné de son emploi et s'est installée à ***** (État A) pour s'occuper de sa mère. Le contribuable était à la recherche d'un emploi à cette époque et a accompagné son épouse dans l'État A. Le contribuable a continué à chercher un emploi en Virginie et dans l'État A.

En janvier 2006, le contribuable a accepté un poste contractuel par l'intermédiaire d'une agence de travail temporaire dans l'État A. Ce poste devait prendre fin en janvier 2007. Le contribuable a obtenu un autre poste contractuel en Virginie en février 2007. Le contribuable est retourné en Virginie pour remplir cette mission, et le poste est devenu permanent en mars 2008.

Lors du contrôle, le département a déterminé que le contribuable était un résident domicilié en Virginie au cours de l'année fiscale 2006 et a émis un avis d'imposition. Le contribuable fait appel de l'évaluation, déclarant qu'il a vécu et travaillé dans l'État A pendant l'année fiscale 2006 et qu'il ne devrait pas être tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie.

DÉTERMINATION


Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginia.

pour passer d'un domicile légal à un autre domicile légal, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile d'origine. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire doit conclure que le contribuable avait bien l'intention de retourner à son domicile d'origine.

Dans ce cas, le contribuable a effectué plusieurs actions qui soutiennent l'établissement d'un domicile dans l'État A. Il a déménagé dans l'État A, a accepté un emploi et a résidé avec sa famille dans l'État A. Il a utilisé sa résidence dans l'État A pour remplir sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu 2006 et a déclaré l'État A comme État de retenue sur sa déclaration 2006 W-2. Le contribuable a reçu des documents financiers à sa résidence dans l'État A et est devenu membre d'une organisation religieuse dans l'État A.

Dans le même temps, un certain nombre d'actions du contribuable étaient compatibles avec le maintien de son domicile en Virginie. Il a continué à avoir un domicile, des immatriculations de véhicules à moteur, un permis de conduire et une inscription sur les listes électorales en Virginie. Le contribuable a également reçu des documents financiers par courrier à son adresse en Virginie.

Le contribuable soutient que ses véhicules n'étaient pas nécessaires lorsqu'il se trouvait dans l'État A et qu'ils étaient utilisés par sa fille. La fille est également restée dans la maison de Virginie alors que le contribuable et son épouse résidaient dans l'État A.

Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginie." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. Une personne qui fournit une fausse déclaration est passible d'une sanction en vertu des lois du Commonwealth. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de la Virginie même si elle conserve un permis de conduire de la Virginie. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginie est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginie. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002). En l'espèce, le contribuable n'a pas renouvelé son permis de conduire en Virginie au cours de l'année 2006.

Le ministère reconnaît qu'un changement de domicile se produit dans le cadre d'un processus dans lequel aucun facteur n'est déterminant à lui seul. Le contribuable vivait et travaillait dans l'Etat A, et son épouse vivait dans l'Etat A. Le contribuable n'est retourné en Virginie que deux fois sur le site 2006 pour s'occuper d'affaires familiales. Sur le site 2006, le contribuable a mis en vente sa maison en Virginie, mais il n'a pas reçu d'offre acceptable pour conclure la vente. Bien que l'affectation initiale du contribuable dans l'État A ait été temporaire, des preuves ont été présentées indiquant qu'il s'agit de la nature de son domaine de travail.

Le ministère a constaté que lorsqu'il y avait des raisons légitimes pour que la famille et les biens restent en Virginie, le maintien d'une maison en Virginie peut ne pas être considéré comme une indication forte du domicile en Virginie. Voir P.D. 05-41 (3/24/2005). Dans ce cas, bien que certaines étapes n'aient pas été franchies au cours de l'exercice fiscal 2006 (par exemple(par exemple, changement de permis de conduire et d'inscription sur les listes électorales, maintien du domicile en Virginia), je suis d'avis que le contribuable s'est acquitté de la charge de prouver qu'il avait l'intention d'acquérir un domicile dans l'État A avec l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie à l'adresse suivante : 2006. En conséquence, la cotisation pour l'année fiscale 2006 sera réduite.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans les sections Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Linda Foster
                  Commissaire fiscal adjoint



AR/1-3975279385.D


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46